(选读)会计基础工作规范及实务05.docVIP

第一节　会计账簿概述?（一）概念??????? 会计账簿是指是由一定格式的账页组成，是以会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。它是会计账户的表现形式。 （二）设置和登记账簿的意义??????? 1. 提供系统、完整的会计核算资料；?????? 2. 有效发挥会计的监督职能；?????? 3. 是编制会计报表的主要依据；?????? 4. 是进行会计分析的重要依据。?????? 特别提示：?????? 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。（三）按格式不同分??????? 两栏式——收入、费用账户使用。?????? 三栏式——适用于总账、特种日记账及债权、债务的明细账。?????? 数量金额式——适用于实物形态的账产物资的明细账。如：原材料、库存商品等。?????? 多栏式——适用于成本费用类的明细账。收入、费用明细账适用。如：管理费用、生产成本明细账等。?（四）按外形不同分??????? 订本式? 总账、特种日记账须采用订本式?????? 活页式账簿? 明细账采用活页式?????? 卡片式? 固定资产明细账采用卡片式第二节　会计账簿的内容和登记 （一）会计账簿的基本内容?????? （1）封面????? （2）扉页????? （3）账页——① 账户的名称② 登记账簿的日期栏 ③ 记账凭证的种类和号数栏④ 摘要栏 ⑤ 金额栏 ⑥总页次和分户页次栏（三）登记规则??????? ※在什么情况下用红色墨水记账：?????? 1. 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；?????? 2. 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；?????? 3. 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；?????? 4. 根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。第三节　会计账簿的格式和登记方法?（一）日记账的格式和登记方法??????? 1. 现金日记账和银行存款日记账的登记方法：????? （1）格式：有三栏式和多栏式两种。但必须采用订本式账簿。????? （2）登记方法：这两种账由专职的出纳员登记和保管，而且出纳员不得负责这种账以外的账簿的登记。?????? ①现金日记账由出纳员根据现金收款凭证?????? 现金付款凭证登记?????? 银行付款凭证（提现）?????? ②银行存款日记账根据银行收款凭证 ?????? 银行付款凭证登记?????? 现金付款凭证（存现）?????? 特别提示：????? （1）银行存款日记账定期或不定期与开户行提供的对账单进行核对，每月至少核对一次，并通过编制“银行存款余额表”检查银行存款记录的正确性。????? （2）这两种日记账还应定期与会计人员登记的现金总账和银行存款总账核对相符。?????? 2. 总账登记方法：——由会计负责登记。????? （1）格式：最常用的是订本式的三栏式账簿。?????? 还有一种是多栏式。????? （2）登记方法：?????? 取决于账务处理程序，可根据记账凭证直接登记?????? 汇总记账凭证登记? 　?????? 科目汇总表登记?????? 3. 明细账的格式和登记方法：????? （1）格式：?????? ①三栏式明细账：只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏。适用于提供价值指标的账户。?????? 如：应收账款、短期投资、长期投资、应付账款、实收资本等。?????? ②数量金额式明细账：?????? 如：原材料、产成品、库存商品等。?????? ③多栏式明细账：?????? 如：生产成本、管理费用、营业外收入、利润分配等。?????? ④横线登记式明细账：?????? 如：材料采购业务、应收票据和一次备用金业务。????? （2）明细账的登记方法：?????? 由会计人员根据以下内容逐笔或定期进行登记?????? ①记账凭证—最常用 ?????? ②原始凭证?????? ③原始凭证汇总表?????? 特别提示?????? 1. 通常固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。?????? 2. 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。?????? 3. 在日常会计核算中，明细账登记主要根据记账凭证登记。?第四节　对账?（一）对账定义??????? 是指为了保证账簿记录正确性，而进行的有关账项的核对工作。?????? 对账工作每年至少进行一次。?（二）对账内容??????? 1. 账证核对。?????? 2. 账账核对。?????? 3. 账实核对。?????? 账账