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第十五章 税务代理制度 一、单项选择题 1.下面关于税务代理的特征哪一项是错误的 A.主体资格的特定性 B.法律约束性 C.税收法律责任的不可转嫁性 D.无偿服务性 2.下列不属于委托方在代理期限内可单方终止税务代理行为的情形是哪一项 A.税务代理执业人未按照代理协议的约定提供服务 B.负责代理业务的税务代理执业人员被注销资格 C.税务师事务所被注销资格 D.税务师事务所破产、解体或者解散 二、多项选择题 1.注册税务师有下列哪些情形的,由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师资格 A.在登记中弄虚作假,骗取《注册税务师执业资格证书》的 B.同时在两个税务代理机构执业的 C.在税务代理活动中有违法行为的 D.提供的税务代理服务不符合当事人要求的 2.关于税务代理关系,下列哪些说法是正确的 A.税务代理委托协议中的当事人一方可以是税务师事务所或者税务代理执业人员 B.税务代理关系确立后,在履行过程中如遇情况变化,可以协商变更或修改补充 C.税务代理委托协议约定的履行期满,双方如有续约意向,应及时协商并另行签订 D.税务代理关系既可以通过书面的协议书确立,也可以口头确立 三、不定项选择题 1.下面关于注册税务师资格考试的说法正确的是哪些 A.经济类、法学类大学本科毕业后,从事经济、法律工作满4年,才能申请参加注册税务师资格考试 B.具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作10年以上的,可以免予部分科目的考试 C.参加注册税务师资格统一考试成绩合格者和经考核认定合格者,由省、自治区、直辖市国家税务局核发税务师资格证书 D.实行注册税务师资格考试制度是保证执业准入控制的基本前提 2.下面关于发起人申请设立有限责任税务师事务所应当具备的条件,错误的是哪些 A.取得《注册税务师执业注册证书》 B.具有3年以上在事务所从事税务代理业务的经验和良好的职业道德记录 C.为事务所的出资人 D.可以在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作 四、名词解释 1.税务代理 2.税务代理法律关系 五、简答题 1.简述注册税务师在从事税务代理时的业务范围。 六、案例分析 XX省XX市方圆税务师事务所通过诚信、热情、务实的服务,在企业中获得了广泛好评,但成果来之不易。在方圆税务师事务所开始接受企业税务代理工作初期,一些被代理人往往会有各种偏见,认为企业付了代理服务费,税务代理人就应该是企业利益的代言人,要完全站在企业的立场上,想方法帮助企业钻税收的空子,方圆税务师事务所则用具体的案例纠正了这种偏见,只提供合理、合法的税务代理服务。 2012年,方圆税务师事务所在某企业进行纳税审核时发现,企业由于对税收制度掌握不够准确,在核算所得额上存在着不该列支的项目列支、从外单位取得的发票项目填写不全、有白条子入账、集资利息超过同期银行贷款利息、招待费超支、营业外支出上有不按规定列支等错误,以及在增值税计税上存在着固定资产购入及外单位用料时进项税金未转出、企业以汽车顶账记销售,错用税率,未按2%而按6%多缴纳增值税等问题,需要企业办理补缴所得税和退补增值税,补税净额数万元。当这些问题被一一提出后,企业认为税务师事务所会站在企业的立场上说话,帮助他们少缴税。可他们得到的回答是:税务代理是为了让企业正确执行国家政策,该保护的要全力保护,该纠正的要义不容辞地予以纠正。方圆税务师事务所的工作人员态度坚定,并督促企业缴纳了应补的税款。虽然企业一时不理解,但是久而久之,企业却被方圆税务师事务所依法办事、坚决维护税法的诚信服务所感动,企业认可了这样的代理。就这样,方圆税务师事务所的良好形象在企业心目中树立起来了。 问题:税务代理必须遵循哪些基本原则? 参考答案 一、单项选择题 1. D。考点:税务代理的特征 解析:税务代理是我国社会主义市场经济服务体系的一个重要组成部分,税务代理业是智能型的科技与劳动相结合的中介服务行业,它以服务为宗旨,以社会效益为目的,代理人根据业务工作的内容及复杂程度,可以收取合理的费用。因此选项D是错误的。 2. B。考点:单方终止税务代理行为的情形 解析:根据有关规定,有下列情形之一的,委托方在代理期限内可单方终止代理行为: 1 税务代理执业人未按照代理协议的约定提供服务; 2 税务师事务所被注销资格; 3 税务师事务所破产、解体或者解散。选项B“负责代理业务的税务代理执业人员被注销资格”不属于可以单方终止税务代理业务的情形,因为税务代理协议是委托方和税务师事务所签订的,税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托,因此负责代理业务的税务代理执业人员被注销资格,不影响税务代理业务由其他税务代理执业人员承担。 二、多项选择题 1. ABC。考点:注销注册税务师资格的情形 解析:注册税务师有下列情况之一的,由国