公允价值会计信息的可靠性与相关性.doc

 PAGE \* MERGEFORMAT 8  HYPERLINK /thread-846036-1-1.html 公允价值会计信息的可靠性与相关性研究 摘要：针对目前的主流观点：公允价值尽管可靠性不足，却更具相关性。文章根据可靠性和相关性的内涵以及公允价值的特征，分析认为，对公允价值可靠性不足的认识是基于可验证性角度，针对的是公允价值计量的第三层次。由于所依赖的市场模型过于理想化，公允价值在多数情况下难以达到如实反映。公允价值更具相关性的判断主要是建立在信息及时性的规范层面的推论，而在经验领域，公允价值的相关性问题仍有待验证。　　 关键词：公允价值，可靠性，相关性 　　伴随FASB和IASB对公允价值计量模式的推广与运用，公允价值模式在全球范围内得到广泛的实施，这一实践意味着以历史成本占主导地位的会计计量模式发生根本性的改变。公允价值之所以能够在一定范围内逐步取代历史成本，主要原因在于，以历史成本计量为主导的会计信息相关性不足，越来越难以满足人们的决策需求，而公允价值尽管在可靠性方面不如历史成本，其在相关性方面却比历史成本胜出一筹。在决策有用性作为会计主导目标的前提下，公允价值自然被认为是优于历史成本的模式而在实践中得到广泛推广。但是，一年多来，随着外部经济环境的变化，公允价值模式及其所导致的后果越来越受到人们的普遍关注，赞誉夹杂着质疑、甚至批评充斥着理论界、实务