中级会计立信出版社14利润所得税分析.ppt

陈淑贤 商学院会计系 csx_cumt@163.com 8404;第十五章 利润;1.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算 了解所得税的计算方法， 2.明确税前会计利润与应纳税所得额 之间产生永久性差异的原因。 3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税的影响， 暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算； 掌握资产负债表债务法下所得税的核算。 4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。; 重点 1.利润及其构成，利润的计算，本年利润的结转 2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得额的差异 3.纳税影响会计法核算所得税；利润分配核算的内容及程序， 利润分配的核算 难点 纳税影响会计法核算所得税； ;第一节 利润的计算;第一节 利润的计算;*;;第一节 利润的计算;三、计入当前利润的利得和损失;（一）利得和损失的性质（P417） （二）营业外收入 ;1. 债务重组利得;借：应付账款 200 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 营业外收入 83 000 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 ;2. 非货币性资产交换利得;甲企业： 甲企业换入资产入账价值=2500-500=2000 甲企业确认资产交换收益=2500-（2100-300） =700 借：银行存款 5000 000 固定资产 20 000 000 累计摊销 3000 000 贷：无形资产 21 000 000 营业外收入 7 000 000;第一节 利润的计算;① 与资产相关的政府补助 与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。 ② 与收益相关的政府补助 用于补偿企业以后期间费用或损失的——取得时先确认为递延收益，确认相关费用的期间——计入当期营业外收入； 用于补偿企业已发生费用或损失的——取得时直接计入当期营业外收入。;【例3】：某环保企业研发一项节能环保产品获得专利。为了支持环保企业发展，当地政府决定向该企业拨款150万元给与补助，其中，120万元用于购置生产设备扩大生产。30万元为补偿前期研发费用。 2013年12月，该企业收到政府机构拨款150万，并购置设备价值125万元，超出部分企业自付。设备有效使用期限10年。;（1）取得设备时： 借：银行存款 1 500 000 贷：营业外收入 300 000 递延收益 1 200 000 （2）各月均摊收益： 借：递延收益 10 000 贷：营业外收入 10 000 1200000/10/12=10000 （3）清理设备结转递延收益余额： 借：递延收益 960 000 贷：营业外收入 960 000 1200000-累计已结转10000×12×2=960 000; 4. 企业在清查财产过程中，查明固定资产盘盈： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：营业外收入——固定资产盘盈   5. 企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益： 借：固定资产清理  贷：营业外收入 ——处置固定资产净收益 ;6. 企业出售无形资产，按实际取得的转让收入： 借：银行存款  无形资产减值准备  营业外支出——出售无形资产损失  贷：无形资产  应交税费或者