中南财经政法李微国际税法_2012国际税法分析.ppt

李微;Two Cases ;2.Cook v. Tait ;国际税法;;参考资料（一）;参考资料（二）;参考资料（二）;第一章 国际税法概述 ;1.1 国际税法的产生与发展;;;;（二）20世纪70年代中—80年代末 1、双边税收协定模式化发展 经合组织范本、联合国范本 2、各国所得税制改革 3、加强对各种逃避税行为的防范和打击; （三）20世纪90年代—— 1、规制国际税收竞争行为的国际协调日趋受到重视。 2、经济一体化的发展和区域税收协调进程加快。 3、国际税收协定网络进一步拓宽。 4、国际经济交易税收征管的加强。 5、跨国电子商务国际税收问题日益受到关注。 ;1.2国际税法的概念与性质 ;;国际税法的特征 ;（一）国际税收关系的主体 1、征税主体 ——国家 两个或两个以上的国家存在（居住国、来源国） 享有征税的权利，也负有相应的义务;2、纳税主体 ——跨国纳税人 就同一跨国征税对象向两个征税国家负有纳税义务 ;（二）国际税收关系的客体 ——跨国所得或跨国财产价值 牵涉到两个国家和跨国纳税人三方主体的经济利益分配关系 ;（三）国际税收关系的内容 有强制无偿的特点，也还有对等互惠的内容 ;;1.3国际税法的宗旨与作用;;1.4国际税法的渊源;;1.5国际税法的原则 1.5.1国家税收管辖权独立原则 每一个国家都有权制定法律，确定自己行使征税权的对象、范围、程度和方式，并对属于本国管辖范围内的纳税人和财物征税。 国家主权原则在国际税收领域中的具体体现 ;1.5.2国际税收分配中的平等互利原则 平等——国家在国际税收关系上法律地位平等（实质上平等） 互利——国家间应力求税收分配公平合理，彼此互利互惠。;1.5.3国际税负公平原则 应按纳税人的经济能力征税 ，所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征—— 横向公平、纵向公平 跨国纳税人和国内纳税人享有平等的税收待遇;;;;第二章 所得税的税收管辖权;2.1 所得税税收管辖权的类型 ;2.1 所得税税收管辖权的类型;税收管辖权的确立原则;2.1 所得税税收管辖权的类型;2.1 所得税税收管辖权的类型;相关概念;相关概念;属地性质税收管辖权 征税国基于征税对象与本国领土存在某种地域上的连结因素而主张行使的征税权。 所得来源地税收管辖权 、财产所在地税收管辖权 来源地国、非居民纳税人、所得来源地、有限纳税义务;相关概念;2.1 所得税税收管辖权的类型;2.1 所得税税收管辖权的类型;2.2 税收居民的判定标准;2.2 税收居民的判定标准;2.2 税收居民的判定标准;;;;2.2 税收居民的判定标准;2.2 税收居民的判定标准;部分国家税收居民身份的判定标准（一） ;部分国家税收居民身份的判定标准（二）;部分国家税收居民身份的判定标准（三）;部分国家税收居民身份的判定标准（四）;2.2 税收居民的判定标准;2.2 税收居民的判定标准;;2.2 税收居民的判定标准;2.2 税收居民的判定标准;（一）自然人居民身份冲突的协调 ;;3.习惯性住所。如果该跨国自然人的重要利益中心所在国无法确定，或者在其中任何一国都没有永久性住所，则应认定其属于其中有习惯性住所的所在国的居民。习惯性住所一般以该跨国自然人在哪一国居住的时间更长为判定依据。;;; 自然人居民身份冲突的解决 A．当纳税人在某一国有永久性住所，应认为它是该国的居民。如果他在缔约国双方同时具有永久性住所，应认为他是与其人身关系和经济关系更密切的(重要利益中心)所在国的居民； B．如果重要利益中心所在国无法确定，或在缔约国任何一方都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居住所在国的居民； C．如果他在纳税国双方都有或都没有习惯性居所，应认为是其国籍国的居民； D．如果他同时具有缔约国双方的国籍，或者不是其中任何一国的国民，则应由缔约国双方的主管部门通过协商解决其居民身份。;（二）法人居民双重居所冲突的协调 ;（三）跨国合伙企业税收管辖权冲突的协调 ;法人居民身份冲突的解决 如果某个法人依照缔约国双方的法律，同时被认为是双方国家的居民纳税人，应该判定该法人是实际管理控制中心所在国的居民。 如果国际航运企业的实际管理机构设在船舶