第二章增值税介绍.ppt

中国税制;第二章 增值税;第一节 增值税概述;某商品销售额与增值额的关系;法定增值额;;;二、增值税的特点和优越性; (二)增值税作用;第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率;详细解析;2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）： 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务； 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。;练一练;注 意;（二）征收范围特殊规定;【解 释】;（二）特殊规定 ＊视同销售行为;（2）销售代销货物——代销中的受托方： 　 ①售出时发生增值税纳税义务 ②按实际售价计算销项税　 ③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额　 　 ④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税;③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；;视同销售行为;;注意购买的货物处理差异;【例题·多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　）。　　A.商场将购买的商品发给职工　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务　　C.个体商店代销鲜奶　　D.食品厂将购买的食品原料赠送他人 　　『正确答案』CD 『答案解析』选项A将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为；选项B属于应当征收营业税的业务。 ;2、混合销售行为;注意：新修订的内容;说 明;3、兼营非应税劳务;混合销售和兼营行为的区别;练一练;练一练;二、纳税义务人;增值税扣缴义务人;（二）两类纳税人的认定和管理;1、小规模纳税人的认定与管理（1）小规模纳税人的认定标准;（2）小规模纳税人的认定管理;2．一般纳税人的认定范围;一般纳税人的认定管理; 企业如果不具备一般纳税人资格，则不能领购增值税专用发票，只能开具普通发票或要求税务机关代开增值税发票。;３、一般纳税人的特殊情况;三、税率;13%低税率的适用范围; （五）增值税税率确定的特殊规定;2、销售特定货物的处理;（2）按6%征收率特殊规定;;(4)纳税人销售旧货;总 结;第三节＊ 增值税应纳税额的计算;一、销售额的确定;举 例; ;代收代缴消费税案例2-4;注意：新修订的部分;（二）含税销售额的换算;举例;（三）销售额确定的特殊规定;1、采取折扣方式销售货物;练一练;2、以旧换新销售货物;关于销售旧货开票的问题; 1、某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。 　;3、还本销售方式销售货物 销售价格就是货物的价格，不得从销售额中减除还本支出;4.以物易物销售;　　　销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆，求计税销售额。 　;5、包装物押金的处理;注意：包装物押金和包装物租金的区别;练一练;　　6、纳税人价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：;应税消费品全国平均成本利润率表;练一练;（四）增值税免征;　　　现行政策规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得申请免税。 ;二、一般纳税人销项税额的计算;注 意;三、一般纳税人进项税额的确定;（１）以票抵扣;;（２）计算抵扣：即无法抵扣除凭证;（2）一般纳税人外购或销售货物所支付的运费;练一练;需注意的地方：;（二）不得抵扣的进项税额;注意－－关于购买固定资产的进项税额;关于“购进货物”;增值税扣税凭证;四、一般纳税人应纳税额的计算;“纳税人自用消费品”的解释;（一）计算应纳税额的时间限定：关于“当期”;（2）计算进项税额的时间限定; ②海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定;（二）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理;（三）扣减发生期进项税额的规定;转出方法有三种（见教材28--29页）;（四）销货退回或折让的处理;平 销 返 利;练一练;答案;　练一练;答案;练一练;答案;五、小规模纳税人应纳税额的计算;说 明;练一练;六、进口货物应纳税额的计算;电力产品的征税办法 （见教材32页）;＊一般纳税人和小规模纳税人的区别;第五节 增值税征收管理;一、税收优惠;（三）关于资源利用方面的税收优惠;2、即征即退;（2）50％即征即退 以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉； 利用风力生产的电力。 部分新型墙体材料产品。 。。。。。;3