第七章营业税1.pptVIP

第七章 营业税会计;7.1 营业税概述;7.1.1 营业税及其特点 ;7.1.1 营业税及其特点;7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围 ;7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围;7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围;7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围;7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围;7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围;7.1.2 营业税的纳税人与纳税范围;7.1.3 营业税计税依据;7.1.4 营业税的税目与税率 ;7.1.4 营业税的税目与税率;7.1.4 营业税的税目与税率;7.1.4 营业税的税目与税率;7.1.5 营业税的纳税期限与纳税地点 ;7.1.5 营业税的纳税期限与纳税地点;7.1.5 营业税的纳税期限与纳税地点;7.1.6 几种经营行为的税务处理;7.1.6 几种经营行为的税务处理;7.1.6 几种经营行为的税务处理;7.1.7 营业税的优惠政策;7.1.6 营业税的优惠政策;7.1.6 营业税的优惠政策;7.2 营业税的确认、计量与申报;7.2.1 营业税纳税义务的确认 ;7.2.1 营业税纳税义务的确认;7.2.1 营业税纳税义务的确认;7.2.1 营业税纳税义务的确认;7.2.1 营业税纳税义务的确认;7.2.2 一般业务营业税的计算;7.2.2 一般业务营业税的计算;练习1：;练习2：;7.2.2 特定业务营业税的计算; 2．旅游企业营业税的计算 旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。在境内的旅游，以全部收费额减去替旅游者支付给其他单位的食、宿、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 ; 3．建筑企业营业税的计算 建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为应税营业额。 从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。 从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。 ;练习1：;练习2：; 4．金融业营业税的计算 （1）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 （2）融资租赁业务。以其向承租者收取的全部价款和价外费用(含残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额作为营业额，再以直线法计算出本期营业额作为本期税基。 本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）/总天数*本期天数 出租货物的实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+贷款利息 ;（3）金融商品转让。从事股票、债券买卖业务的，以其卖出价减去买入价(购入价减去股票、债券持有期间取得的红利收入的余额)后的余额为营业额。 （4）金融经纪业务和其他金融业务。营业额为手续费(佣金)类的全部收入，包括价外收取的代垫、代付、加价等，不得做任何扣除。从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。 ; 5．保险业营业税的计算 （1）办理初保业务。营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。 （2）境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴的营业税税款。 ;（3）趸交保费。以当年实际收取的保费（一次性确认的保费收入）计算缴纳营业税。 （4）已缴营业税的应收未收保费，凡在会计制度规定的核算期内收回的，可从营业额中减除。 （5）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。 （6）储金业务。营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。 ;（7）外币折算。以外汇结算的，应将外币折合为人民币算营业税。 （8）证券公司代收的证券交易监管费。; 6．邮电通信业营业税的计算 邮政部门销售集邮商品、发行报刊，应为混合销售，视为提供应税劳务，计缴营业税；电信部门销售无线寻呼机、移动电话等，应计缴营业税。 电信部门销售销售无线寻呼机、移动电话等，应计缴营业税。 若是邮政部门、电信部门以外的单位、个人从事上述业务，则计征增值税。 ; 电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计缴营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各