第五章关税法分析.ppt

一、关税的定义 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： 1.出口关税； 2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费（即出口货物的运保费最多算至离境口岸）； 3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。 出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格： 1.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格； 2.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格； 3.根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格； 4.按照合理方法估定的价格。 应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价 格×滑准税税率 滑准税属于一种特殊的比例税，其税率随完税价格的变化而变化，滑准税税率的计算公式是一个与应税进（出）口货物完税价格相关的取整函数。 【例3】某进出口公司进口一批化工原料100吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价为人民币20 000元，已知该货物运抵我国关境输入地点起卸前的包装、运输、保险费用为每吨3 000元人民币，关税税率10%。要求计算该批原料应缴纳的关税。 1.征收关税滞纳金。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起至纳税义务人缴纳关税之日止。按滞纳税款万分之五的比例按日征收； 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数 滞纳金的起征点为50元。 2.强制征收。如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 （二）关税强制执行 （三）关税退还 1.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。 2.纳税人发现自纳税之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期存款利息。 可造成关税退还的四类情形： （1）因海关误征，多纳税款的； （2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的； （3）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关； （4）对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。 * * 第五章 关税法 学习目标 学完本章后，你将： 1.能掌握关税的征税范围和纳税人； 2.能掌握关税完税价格的确定； 3.能熟练掌握关税应纳税额的计算； 4.了解关税的税收优惠； 5.了解关税的税收征管。 第一节 关税概述 关税是海关依法对进出境的货物和物品征收的一种税。这里的“境”是指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是一个国家《海关法》全面实施的领域。 议一议 我国的关境和国境一致吗？ 二、关税的征税范围 关税的纳税范围(对象)是准许进出境的货物和物品。 货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 三、关税的纳税义务人 所有人和推定所有人（持有人、收件人等） 进出境物品 发货人 出口货物 收货人 进口货物 纳税人 具体情况 三、关税的分类 分为关税壁垒和非关税壁垒 按保护形式和程度分类 分为普通关税、优惠关税和差别关税三种 按征税性质分类（主要适用于进口关税） 分为从量税、从价税，此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税 按征税标准分类 分为进口税、出口税和过境税 按征税对象分类 具体分类 分类标准 三、关税税率 （一）进口关税税率 新的进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率 特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家和地区的进口货物。 最惠国税率 适用原产于与我国共同适用最惠国条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有互相给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。 协定税率 适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。 　（二）出口关税税率 仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。现行税则对鳗鱼苗等36种商品计征出口关税，其中16种商品暂定税率为零。因此，我国真正征收出口关税的商品只