岳阳市局新关于地税部门统一征收社保费的探究.doc

关于地税部门统一征收社保费的探究 岳阳市税务学会课题组 摘要：当前中央和地方政府将地税部门作为社保费的征收机关，虽然国务院颁布《社会保险费征缴暂行条例》和湖南省政府令（第142号）明文作出了一些规定，但立法层次不高，使得在实际操作中存在诸多矛盾和问题，以至于某些地域的征缴工作异常艰难。地税部门征收社保费具备强大的优势，但需从更高的层面上予以确立统一的征收主体，从而可以解决存在的问题。地税部门征缴汇集社保费为社会保障事业提供资金保证，将社会保障事业顺利推进具有非常积极和重要的意义。 关键词： 社会保障 养老金 地税 征缴 公平 一、前言 健全社会保障体系是中国特色社会主义发展进程中的必然要求。2007年党的十七大报告提出了加快覆盖全民的社会保障体系,顺应时代发展和改革要求。社会保险是我国社会保障体系的重要组成部分。社保费是依据国家法律建立的专项基金，是现实社会保障制度的物质基础。 社会保障制度是和谐社会一项重要内容，其中养老保险、医疗保险等五项保险可以帮助劳动者及其家属在遭遇年老、疾病、工伤、生育、失业等风险时，防止出现收入来源的中断，以保障其基本生活需求，是一项为人们预防生活、工作风险的优良的保障制度，为减少和化解社会矛盾的最有效手段。 二、社保费征管现状 (一) 社会保障法律体系滞后，征管效率低下。 社会保障法律制度不健全，未形成系统、完整的法律体系，国家立法滞后，地方立法层次低，规范性和强制性不够。国务院1999年颁布的《社会保险费征缴暂行条例》，规定征收部门可以是社保经办机构，也可以是地税部门，这导致各地征收机关不统一，征收范围不一致，社保和地税两部门处于比较尴尬局面。 同时由于社会保障立法的落后，以至于没有赋予征收机关有效的执法手段，导致难以发挥税务征收部门的优势，遇到不申报、少申报、拒缴、少缴、欠缴社保费、加收滞纳金、对直接责任人处以罚款或提请人民法院强制执行时，执法力度不强，缺乏有效的强制措施和制约手段，执法难以到位，影响社保费征收工作的正常实施。 （二） 职能部门协调不畅，征缴管理落后。 社保费征收工作涉及面广、征收难度大，离开各级地方政府的关心、支持及有关部门的配合，光靠地方税务机关孤军作战难以完成社保费征收任务。湖南省政府令（第142号）第五条规定：“社会保险费由省人民政府确定的征收社会保险费的机构集中、统一征收，其中外商投资企业、城镇私营企业的社会保险费，由地方税务部门征收，具体办法由省劳动保障行政部门会同省地税部门制定”。由于一些地方政府及有关部门对社保费实行省级统筹的重要性和意义认识不足，乃至于对地方税务机关社保费征收工作支持、配合不够，提供有关征收管理资料不齐全，不能及时期解决银行专户上下脱节、缴费渠道不畅、票据传递不顺、业务经费过少且久托不付等的有关问题。以岳阳市为例，现在只有市内几个区的企业社保费由地税部门征缴，其他各县继续由社保部门征管。 当前社保费征收的职能划分是：社保部门负责社保登记、缴费基数核定，建立单位和个人账户、发放个人手册和打印个人账户卡、养老待遇的审定的发放；地税部门负责根据社保核定的基数征收和检查；财政负责将地税部门征收的社保费划入社会保障基金专户。地税机关在很大程度上需要社保部门和财政部门的支持与协调，如私营企业、涉外企业的社保费核定问题、“打卡”问题等，由于诸多方面的原因，与社保部门很难协调。从而造成地方税务机关在社保费征缴管理工作中孤军作战、四处制肋、成效不佳，收入进度差的被动局面。 （三）现行社保制度的缺陷凸显，征缴难度较大。 一是计划经济向市场经济转型时期，法律法规很不完备。目前，《社会保险法》尚未出台，现行劳动保障法律法规对拒不进行社会保险登记和拒不清偿养老保险欠费的单位处罚有限，且因诸多干扰因素的存在，处罚措施也难以完全落实到位。二是现行社保政策要求对原已离退休的人员，照常发给养老金。如果参保企业出现拖欠，养老基金不能及时回笼，企业统筹资金就必然被用来发放已离退休人员的养老金，这样一来，新参保的年轻一代就成了已离退休人员的养老主体，这样必然会严重挫伤人们参保的积极性。三是缴费基数和缴费比例双高。现行的社保政策是以省上年度在职职工社会平均工资为当年社保缴费基数，在职职工平均工资，涵盖了高收入及垄断行业的高工资人群，因此，对于广大低收入人群和弱势群体而言，这样的缴费基数和缴费比例难以承受，参保职工断保、停保的较为普遍。四是社会保险制度不健全。目前的养老保险制度对劳动关系松散、就业地点频繁变换、工作单位不固定、就业收入较低、工作时限不定的灵活就业人员，以及城镇居民、被征地农民、各社会团体以及新兴的股份制企业的养老保险制度还没建立，没有统一的政策。 （四） 社会保障部门工作量大，社会适应性不足。 因企业改制，社会保障部门由原来面向主管局管理的模式很多变成