教学课件：营业税税款计算.pptVIP

学习情境四 营业税计算与申报 子情境一 营业税税款计算 知识准备 基本概念 纳税义务人和扣缴义务人 纳税义务人和扣缴义务人 在现实生活中，为了便于税源扣缴，因此税法规定了扣缴义务人，税法上规定了以下情况的扣缴义务人： 境外单位或个在境内发生劳务；在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 财政部规定的其他情况 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 营业税税目 税率 优惠政策 1.营业税的起征点 2.营业税优惠规定 （1）按照《营业税暂行条例》及实施细则规定，营业税的免税项目及免税范围。 （2）财政部、国家税务总局又陆续出台了其他一些减免税政策。 计算应税营业收入 在计算应税营业收入时，应包括纳税人本期提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的全部价款和价外费用（包括免税收入）。 计算应税营业额 计算应税营业额 计算应税营业额 计算应税营业额（分行业） 计算应税营业额（建筑业） （1）建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （2）纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款。 （3）纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。 （4）自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为 应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征 收营业税。 计算应税营业额（金融保险业） （1）一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。 （2）金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。（不包括非金融机构和个人） （3）金融经纪业务和其他金融业务营业额为手续费（佣金）类的全部收入。 （4）初保业务营业额为全部保费收入。 （5）储金业务营业额为储金的利息，按照纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月 利率计算。 （6）境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保 业务，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。 计算应税营业额（文化体育业） 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。 计算应税营业额（娱乐业） 娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。 计算应税营业额（服务业） （1）一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 （2）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。 （3）拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。 （4）旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （5）旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额。　 计算应税营业额（服务业） （6）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。 （7)国内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入不征营业税。 （8)从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 计算应税营业额（转让无形资产） （1）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 （2）纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。 计算应税营业额（销售不动产） （1）纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。 （2）纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。 计算应扣缴营业税额 扣缴义务人负有扣缴义务，根据发生的业务计算应扣缴的营业税额。 税费计算与申报 * 0．知识准备 1．计算应税营业收入 2．计算应税营业额 3．计算应纳营业税额 4．计算应扣缴营业税额