9531会计专题讲座大作业201407.docVIP

广西广播电视大学2014年春9531《会计专题讲座》大作业 2014年5月 一、资料：天兴股份有限公司2006年度的财务会计报告中显示当年亏损300万元。对于应收款项采用应收账款余额百分比计提坏账。其聘请的M会计师事务所的李枫注册会计师认为，天兴公司把一笔400万元的应收账款全额计入坏账损失是不对的，这笔业务发生在2005年，是销售给其子公司A的一笔货款，并且没有可靠证据证明A无法偿还此项货款，如果调整过来，该公司2006年度是有利润的。但天兴公司会计刘其的解释是：“因为货款已有一年没有收回，本着稳健原则才全额计提的，再说如果以后收到这笔款项再冲转回来就是了，没什么大问题。”假设除此之外该公司无其他需要调整的事项，上述交易的结果对公司损益的影响额有限。 要求：（25分） 1.你认为天兴的做法是否可行？在什么情况下应收账款可以全额计入坏账损失？ 2.如果天兴公司不接受注册会计师的意见而拒绝调整，那么李枫对该公司应出具哪种审计报告？ 二、资料：常柴股份有限公司是具有95年历史的民族工业企业，也是全国农机行业及常州市第一家上市公司，目前同时拥有A股和B股，总股本3.74亿股。常柴股份2007年度中期报告显示，其当年利润总额1座机电话号码.67元，比上年度增长474.76%。 如下表： 非经常性损益项目 金额（元） 减：资产减值损失 加：公允价值变动收益 加：投资收益 加：营业外收支净额 减：所得税费用 —23 305 468.49 116 316 353.13 17 379 580.43 —4 083 783.18 24 708 030.80 合计 128 209 588.07 注：根据董事会决议，授权公司适时出售持有的于本期可上市流通的1000万股福田汽车（600166）的股票，因此，将其确认为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，期末余额即为尚未出售股票产生的公允价值变动收益额。 要求：（25分） 1.常柴股份的交易性金融资产的价值是如何计量的？这样的计量方法对其资产及经营业绩会产生什么影响？ 2.如果公司将其所持有的上述福田汽车股份出售，是否会使利润总额大幅增长？ 三、资料：中天股份有限公司2006年实现净利润8000万元。该公司董事会提出如下议案： 1.利润分配方案：提取法定盈余公积800万元。 2.以2006年12月31日的总股本10000万股为基数，使用资本公积（股本溢价）转增资本，每10股转增3股，计3000万股（票面价1元）。2007年4月10日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的方案，决定发放现金股利1500万元，其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。 股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于2007年5月20日实施，现金股利以银行存款支付。 要求：（25分） 1.对董事会提出的议案进行账务处理。 2.对股东大会通过的利润分配方案进行账务处理。 3.对实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增资本方案进行账务处理。 四、五洋集团总经理看完2006年度的财务会计报告后，眉头紧锁了起来，马上给财务部经理打电话，叫他和主管会计一同到经理办公室来。见到财务部经理，总经理就问：“我按照利润表中利润总额的33%计算2006年应交的所得税，怎么比财务部计算的所得税少那么多？”财务部经理解释说：“财务会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，两者计算收支的口径和确认时间有时不同，这样就使会计利润和按税法要求计算的应税收益之间存在一定的差距。” 总经理说：“请你们财务部马上把我们会计确认的收支与税法规定不一致的地方整理出一份材料，我看一下这种差异到底对我们公司的税后利润有多大影响。”财务部经理安排主管会计做这项工作。经过几天紧张的工作，主管会计将2006年与所得税有关的业务整理如下： 公司2006年所得税税前利润为500 000元。 （1）职工工资15 000元。 （2）计提职工福利费2100元。 （3）支付赞助费2000元。 （4）支付未履行合同违约金2100元。 当年发生的在收入中扣除的项目有： （5）支付未按期纳税滞纳金和罚款2500元。 （6）上年12月份购入管理用计算机，价值500 000元，预计使用8年，会计上按8年提取折旧（假设不考虑净残值的因素，并用直线法提取折旧）。 （7）向非金融机构借入资金100 000元，年利率15%。借款用于生产，当年计入财务费用利息支出15 000元。据查，金融机构同类、同期贷款利率为年利率10%。 财务部经理把税法有关规定连同主管会计整理的资料一同交给了总经理。 税法规定，企业在计算应纳税所得额时发生的上述支出，应按下列要求，从所得中扣除： （1）工资费用按计税工资总额扣除。该企业计税工资总额为14 000元。 （2）职工福利费按计