审计实务—审计准则精编.ppt

（9）《中国注册会计师审计准则第1633号——电子商务对财务报表审计的影响》 信息技术的不断进步掀起了电子商务一轮又一轮发展浪潮，越来越多的企业开始涉足电子商务活动，由此对财务报表的列示和披露产生影响，该准则旨在规范注册会计师在财务报表审计中对被审计单位电子商务的考虑。 （三）注册会计师审阅准则 目前中国注册会计师执业体系中只有一项审阅准则，即《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》。该准则对审阅范围和保证程度、业务约定书、审阅计划、审阅程序和审阅证据、结论和报告等进行了重点说明，以规范注册会计师执行财务报表审阅业务。 （四）注册会计师其他鉴证业务准则 其他鉴证业务是指注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务。 其他鉴证业务准则包括两项：《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》和《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》。 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》 旨在规范注册会计师执行其他鉴证业务，其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。该准则从承接与保持业务、计划与执行业务、利用专家的工作、获取证据、考虑期后事项、形成工作记录、编制鉴证报告、其他报告责任等方面对注册会计师执行其他鉴证业务作出了规定。 《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息的审核》 用于规范注册会计师执行预测性财务信息审核业务的行为，涉及保证程度、接受业务委托、了解被审核单位情况、涵盖期间、审核程序、列报和审核报告等内容。 二、注册会计师相关服务准则 中国注册会计师执业准则体系中的相关服务准则有两项：《中国注册会计师相关准则第4101号——对财务信息执行商定程序》和《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》，分别对注册会计师执行商定程序和代编财务信息这两项服务提供指引。两项准则分别从业务约定书，计划、程序与记录，报告等方面对注册会计师执行商定程序和代编财务信息业务进行了规范。注册会计师执行这两种相关服务都没有独立性要求，且出具的报告不发表任何鉴证意见。 第三节 质量控制准则 质量控制： 指会计师事务所为了确保审计工作质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 质量控制准则： 是对会计师事务所为确保审计质量而应建立和实施的控制政策和程序的规范，一般包括人员质量、对工作的指导与监督以及检查复核等方面的标准。 目的 会计师事务所质量控制准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。 会计师事务所质量控制的内容 （一）对业务质量承担的领导责任 主任会计师对质量控制制度承担最终责任，对业务质量控制起着决定作用。会计师事务所应当制定相关政策与程序，培育以质量为导向的内部文化，树立质量至上的意识，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以确保质量控制制度的有效运作。 （二）职业道德规范 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及全体执业人员遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中知悉的信息保密。这里的职业道德规范，不仅包括遵守职业道德的基本原则，如客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密等，而且也包括遵守有关职业道德的具体规定。 （三）客户关系和具体业务的接受与保持 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在一定情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。 （1）已考虑客户的诚信、没有信息表明客户缺乏诚信； （2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； （3）能够遵守职业道德规范。 （四）人力资源 会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和项目负责人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。 （五）业务执行 （1）指导、监督与复核。会计师事务所应当要求项目负责人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。 （2）咨询。会计师事务所应当制定政策与程序，当项目组在执业时遇到疑难问题或争议事项又不能在组内得到解决时，可以向项目组之外的适当人员咨询。 （3）意见分歧。会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决意见分歧。 （4）项目质量控制复核。会计师事务所应当制