第四章增值税、消费税、营业税要点分析.ppt

第一节　增值税 四、应纳税额计算 　　④接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 　　⑤接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。 　　 第一节　增值税 四、应纳税额计算 ⑥购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于（应税服务范围注释）所列项目的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 ⑦纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 　　【注意】自2013年8月开始，纳税人购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”。 第一节　增值税 四、应纳税额计算 （2）不得抵扣的进项税额 　　①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物或者应税劳务。（重点） 　　②“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务。（重点） 　　【注意】非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 　　③“非正常损失”的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 　 第一节　增值税 四、应纳税额计算 （2）不得抵扣的进项税额 　　④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 　　⑤上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 　　⑥抵扣凭证不符合规定。 　　⑦一般纳税人按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。 　　 第一节　增值税 四、应纳税额计算 （2）不得抵扣的进项税额 　⑧一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按当月免税项目或者非增值税应税劳务销售额占总销售额的比例确定不得抵扣的进项税额。 　　⑨一般纳税人会计核算不健全，不能够准确提供税务资料，或销售额超过小规模标准，未办理一般纳税人认定手续，按照17%税率征收增值税，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。 　　⑩纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　 第一节　增值税 四、应纳税额计算 （3）认证及抵扣期限 　　纳税人取得符合规定的发票，应自开具之日起“180”天内到税务机关办理认证，并于认证通过的次月申报期内抵扣。 　　（4）增值税期末留抵税额 　　①一般情况：上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣 　　②特殊情况：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从“应税服务”的销项税额中抵扣。　 第一节　增值税 四、应纳税额计算 第一节　增值税 四、应纳税额计算 【考题·多选题】（2014年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，进项税额不得从销项税额抵扣的有（　）。 　A.用于厂房建设　 B.用于个人消费 C.用于集体福利 D.用于对外投资　 『正确答案』ABC本题考核进项税额的抵扣。用于非增值税应税项目（选项A）、集体福利（选项C）或个人消费（选项B）的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第一节　增值税 四、应纳税额计算 【考题·多选题】（2013年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（　）。 　　A.将购进的货物分配给股东　 B.将购进的货物用于修缮厂房 　　C.将购进的货物无偿赠送给客户 D.将购进的货物用于集体福利 『正确答案』BD 外购货物对内是进项税额不得抵扣（选项BD），对外是视同销售（选项AC），因此正确答案是选项BD。 第一节　增值税 四、应纳税额计算 【例题·多选题】甲公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，取得进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为34000元，发生运输费用2000元，取得税收缴款凭证上注明的增值税额为220元；向农业生产者购入免税农产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。已知：该企业取得发票、缴款书等均符合规定，并已认证、比对；购进和销售产品适用的增值税税率为17%，运输费用的增值税税率为11%，购入免税农产品的扣除率为13%。则下列关于准予抵扣的进项税额中说法正确的有（　）。 　　A.进口产品准予抵扣的进项税额为34000元 　　B.运输费用准予抵扣的进项税额为220元 　　C.购入免税农产品准予抵扣的进项税额为3900元 　　D.购入原材料准予抵扣的进项税额为51000元 『正确答案』ABCD选项C为30000×13%=3900元，选项ABCD均正确。 第一节　增值税 四、应纳税额计算 【考题·判断题】（2013年）纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增