大学生创业税收优惠解决方案.ppt

税：固定性、强制性、无偿性，自古有之 《说文解字》 从禾，兑声 国税局和地税局征管范围及财政分配比例 国税局：增值税、消费税，央企所得税、中海油资源税 地税局：城建税、营业税、地方企业所得税、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税等 中央税（全归中央）地方税（全归地方）共享税：如增值税中央75%，地方25%；所得税四六开（中央60%） 二、谁纳税？——纳税义务人 法人、自然人、其他组织 要正确理解负税人、代扣代交义务人、代征代交义务人。 流转税可转嫁消费者身上（如增值税），所得税无法转嫁。工资扣个人所得税、车辆使用税办保险交保险时代扣。 三、大学生创业涉及主要税种 一、增值税 增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务和其他服务以及进口货物的单位和个人，就其增值额或进口货物计税价格征收的一种税。 征收范围： 1、境内销售或进口货物（包括电力、热力、气体在内） 2、加工、修理、修配劳务（缝纫、印刷等）； 2、现代服务业（今年5月1日后扩大至所有服务业） 增值税纳税人分类 1小规模纳税人 指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。确定小规模纳税人的标准主要有： 1）主营工业的纳税人年应征增值税的销售额在50万元（含）以下的； 2）主营商业纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的； 3）服务业年营业额超过500万 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的小企业，可选择按小规模纳税人纳税。 2一般纳税人 增值税=销项税额—进项税额 增值税税率 基本税率17% 1.一般规定 　 ( 1)基本税率17%，适用于以下两个应税项目： 纳税人销售货物或进口货物（但下述适用13％税率的货物除外）； 提供加工、修理修配劳务； 提供有形资产租赁劳务（2013.8.1起）。 如：万德隆销售家电10000元，则销项税额=10000×17%=1700元　 13%低税率 (2)低税率 13% 　　适用于该低税率的应税项目有以下五类：　　 　　粮食、食用植物油、鲜奶。这里的粮食包括切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品，但不包括速冻制品、熟食制品和副食品 。 　　自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 　　图书、报纸、杂志。 　　饲料、化肥、农药、农机、农膜。 　　国务院及其有关部门规定的其他货物。 （如：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚等） 小规模纳税人征收率3% (6) 征收率 3%， 适用于小规模纳税人。 如童装店2月份卖价值128元一件共卖出280套，则 128÷（1+3%）×3%×280=1043.88元。 2月营业额达到128÷（1+3%）×280= 34796.12元 请问同学们：如果能买这么多，利润率按40% ，你可以净赚13918元，你还会在乎拿出1000元交税吗？不会，何况羊毛出在羊身上，增值税作为间接税税负最终是要消费者承担的，有的同学会说，卖不了那么多，好，达不到20000元起征点免税。所以不用有任何顾虑，增值税具有税收中性特征，大家都是公平的，税负一视同仁，不要怕交税，只用想销售。 大学生创业向谁采购？是向小规模采购还是向一般纳税人采购？ 假定你是一般纳税人，作何抉择？ 因为从小规模纳税人采购不能取得抵扣或只能抵扣3%，如何弥补？ 这就要求小规模纳税人让利较大，否则采购方就不如从一般纳税人那里采购。 这个临界点请大家记一下： 税率17%，小规模抵扣率为0，则临界点为84.02% 如供货方一般纳税人报价为10000元，则小规模供货方报价应低于8402元。 启示：创业者应根据自身情况选择进货 渠道，并选择是否进行一般纳税人认定。 增值税免税规定 税法规定下列项目免征增征税： 1、农业生产者销售的自产农业产品； 2、避孕药品和用具； 3、古旧图书，即向社会收购的古书和旧书； 4、直接用于科研和教学的进口仪器、设备； 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 7、销售的自己（指其他个人）使用过的，除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的物品。 8、国务院确定的其他免税项目。 小规模纳税人又是小微企业月销售额小于3万免征。 养殖业、林业、种植业大有可为 如果你从事特定品销售或生产，会涉及——消费税 医疗、养老、幼儿园、中药、新型服务值得一试 如果你生产啤酒或白酒，你知道为什么酒厂都要设立独立销售公司吗？ 白酒消费税=酒价×20%+0.5×1斤 1瓶茅台1000元×20%+0,5=20.5元 1瓶啤酒按750毫升，每吨250元 250÷2