长期资产、权证核对培训学案.pptx

审计底稿培训1长期资产审计盘点目录一、所谓“长期资产”可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等（对外投资）投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、生产性生物资产、无形资产等（实物资产）商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产（其他资产）长期资产审计二、操作及思维流程：（一）、了解公司性质及资产占比（二）、索要并分析资产明细（三）、编制底稿长期资产审计（一）、了解公司特性及资产占比1、公司分类行业分类：国民经济分类经济类型分类：国有、集体、私营、个体、外资等成长阶段分类：创立阶段、成长阶段、成熟阶段、衰退阶段2、通过了解公司特性，判断公司利润来源。长期资产审计（二）、索要并分析资产明细1、资产明细固定资产台账（含现役固定资产、当期减少的固定资产）、无形资产摊销明细表、长期待摊费用摊销明细表等等。厂区平面图长期资产审计（二）、索要并分析资产明细2、分析资产明细了解公司整体实物资产概况公司经济利益来源是否为实物资产公司实物资产的职能和来源长期资产审计（三）、编制底稿1、了解管理层认定2、对应执行的审计程序3、底稿讲解长期资产审计一、与各类交易和事项相关的认定发生/真实性：记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关；完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；准确性：与交易和事项有关的金额和其他数据已恰当记录截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；分类：交易和事项已记录于恰当的账户。长期资产审计二、与期末账户余额相关的认定：存在性：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录长期资产审计二、与期末账户余额相关的认定：计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或者分摊调整已恰当记录。长期资产审计对应的审计程序和底稿：长期资产审计财务报表认定审计程序审计底稿存在性盘点ZO-62至ZO-65计划、小结，盘点表，盘盈、盘亏权利和义务权证查验ZO-30房屋权证完整性综合判断准确性新增固定资产查验ZO-40新增抽查计价和分摊固定资产折旧测算ZO-10累计折旧复核表列报满足披露要求其他明细表一、关于权证核对的重点：房产证：固定资产分类中“房屋建筑物”分为“房屋”和“构筑物”，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所，此类有房产证。构筑物指不能供人们社会活动的场所。例如，垃圾房、烟囱、水井、道路、桥梁、水坝。构筑物一般没有房产证。长期资产审计关于权证核对的重点：车辆登记证和车辆行驶证：车辆登记证：机动车登记证书是车辆所有权的法律证明，由车辆所有人保管，不随车携带，类似于户口本。车辆行驶证：是准予机动车在我国境内道路上行驶的法定证件，随车携带，类似于身份证。长期资产审计关于权证核对的重点：他项权证或者产权证注明的他项权利与原件核对一致审计目的：1、权证是否齐全；是否归属公司所有2、抵押情况长期资产审计二、新增固定资产的抽查-初始计量资产来源1、出资评估报告、资产移交确认书、验资报告《审计准则第1602号--验资》第十四条“以实物出资的，应当观察、检查实物，审验其权属转移情况，并按照国家有关规定在资产评估的基础上审验其价值”2、建设董事会决议、土地合同、立项、批文，可行性报告、建设许可证、施工许可证、施工合同、设备购置合同、工程进度表、监理报告、预概算报告、竣工决算报告、项目环评报告、其他相关监管部门报告。长期资产审计3、外购企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。《购销合同》、发票长期资产审计审计目的1、计价准确2、手续完备3、授权批准4、具有所有权长期资产审计三、减少固定资产查验减少的类型：（一）、报废1、报废资产的条件达到规定使用年限，严重损坏等原因不能继续使用因技术更新交替，导致资产不能继续使用长期资产审计三、减少固定资产查验减少的类型：2、报废资产的审计重点企业内部有关部门出具的鉴定证明管理层批复（国企注意）报废资产的税前扣除问题根据《转发关于企业资产损失税前扣除管理办法的通知》的规定判断属于自行计算扣除的资产损失还是须经税务机关审批后才能扣除的资产损失长期资产审计三、减少固定资产查验自行计算扣除的资产损失企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失。企业各项存货发生的正常损耗企业固定资产达到或者超过使用年限而正常报废清理的损失企业生产性生物资产达到或者超过使用年限而正常死亡发生的资产损失长期资产审计三、减少固定资产查验自行计算扣除的资