经责评价及报告-许莉剖析.ppt

向中冶集团的审计同行们学习 经济责任审计评价及审计报告 主 讲 许莉 教 授 硕导 信 箱 xlnj @nau.edu.cn 审计是国家经济社会运行的“免疫系统”，是民主法治的产物和推进民主法治的工具，国家治理的基石 。 是民主与法制的产物，更是推动民主与法制的工具 李克强强调： 审计对经济的“体检诊断”功能 公共资金的“守护者” 权力运行的“紧箍咒” 反腐利剑 “两办”新经济责任审计文件下达，经济责任审计成为常态审计机制 主要内容 1 2 经责审计报告编写 经济责任审计评价 一、经济责任审计评价 （一）经责审计评价常见问题附： 三、综合评价 ×××同志在××信用社工作期间，能尽职尽责，打开了信用社的有利局面，为信用社的今后发展铺开了道路，各项工作都取得了骄人的业绩，完成了在职期间联社的各项任务。是一名优秀的基层社主持工作主任。 对于今后暴露出的本次审计稽核中未发现的问题， 仍由该同志承担一切责任。 经济责任审计的一般特征 （二）经责审计评价的原则 1.稳健性原则 任期内、用审核后的数字、用写实性的方法 2.客观性原则 审什么就评什么、是什么情况就评价什么情况 3.全面性原则 全面分析、不能用单个的事实去评价 （三）评价的依据 步骤 （1）按事项来评价证据； （2）证据的评价标准： 客观、相关、合法性； （3）恰当的审计标准 xx经济责任审计报告 三、审计发现的主要问题 （一）物资管理方面 （二）经营管理方面 （三）财经纪律方面 （四）工程管理方面 （五）合同管理方面 （六）资产管理方面 （七）风险事项 财务收支情况 履行国有资产管理和监督职责情况 遵守法律法规政策 重大经济决策情况 内控建立和执行 廉洁从业情况 主要问题 2012年第11号公告 （一）会计核算和财务管理 （二）重大投资项目管理 （三）工程项目建设管理 （四）内部管理 1.未按规定及时退出房地产业务; 2. 部分信息系统未建立灾难备份; 3.分油气运输管道老化,存在安全隐患,其中20年以上的管道总长度为2429.29公里，最长的达37年; （四）审计评价的内容 审计评价应当重点关注经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，关注与领导干部履行经济责任有关的管理和决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益，关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项，关注领导干部应承担直接责任的问题。 三重一大/全面审计 重大资金的支配使用/责任目标完成情况? 责任清单 企业内部经济责任审计指南 重要性 审计风险 审计证据 第七条? 经济责任审计范围应当遵循重要性原则确定，并充分考虑审计风险。 二、经责审计报告编写 　第三十条?两办《规定》第二十七条所称审计组的审计报告，是指审计组具体实施经济责任审计后，向派出审计组的审计机关提交的审计报告。 第三十五条?两办《规定》第二十八条所称审计结果报告，是指审计机关在经济责任审计报告的基础上，精简提炼形成的提交干部管理监督部门的反映审计结果的报告 。 审计报告的正文 ——审计报告的核心内容 审计报告写作 用书面形式表情达意，交流思想，记录和反映客观事物都叫写作。 书面即写作 写作就是表达 审计报告写作 写好审计报告 （一）审计报告编写原则 原则 客观性 完整性 清晰性 实用性 建设性 重要性 客观、公正 要素齐全，内容完整，不遗漏审计重大事项 逻辑性强、突出重点、准确清晰、语言文字 指导未来，适当的改进建议 风险水平和重要性 （二）审计报告编制的基本要求 内容完整 事实清楚 结论正确 用词恰当 格式规范 国家审计准则 （2010年版） 经济责任审计报告的内容 （一）基本情况 （二）被审计干部履行经济责任的主要情况 （三）审计发现的主要问题和责任认定 （五）审计处理意见和建议。 （六）其他 ——细则 （三）框架结构 段落清楚 （四）层次清楚 1、加快建立多层次资本市场体系，突破融资难的瓶颈。一是加大银行机构对中小企业贷款投放的力度。二是推进中小企业担保体系建设，尝试建立省级再担保基金，分散担保机构风险，促进担保行业健康发展。三是给予贷款企业一定的财政支持，降低企业的贷款成本和风险。四是培育优