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第二章 存款业务的核算 教材第3章、第5章现金出纳业务的核算和管理 2.1单位存款账户 2.2存款相关科目 2.3 企业存款的核算 2.4 储蓄存款的核算 2.5存款利息计算与核算 2. 1 单位存款账户 单位存款账户种类 单位存款账户的使用 单位存款账户的管理 单位存款账户种类 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 基本存款账户的概念 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本帐户办理。 基本存款账户的开立条件 1） 填制开户申请书； 2） 提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本或有关部门的批文或证件； 3） 送交盖有存款人印章的印鉴卡片； 4）提交中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证 一般存款账户的概念 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 如基本建设资金、更新改造资金、金融机构存放同业资金等 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。 个人银行结算账户 是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。 有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户： 使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。 存款账户的使用 基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单位的银行卡账户资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 临时存款账户的有效期最长不得超过2年 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。 一年（按对月对日算）未发生收付活动账户应销户。 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供有关付款依据（如代发工资协议等） 单位存款账户的管理 1）一个单位只能选择一家银行的一 个营业机构开立一个基本存款账户， 不允许在多家银行开立基本存款账户。 2）开户实行双向选择 3）实行开户许可证制度 4）存款人的账户只能办理存款人本 身的业务活动，不允许出租和转让他 人。 2.2存款相关会计科目 库存现金(1001) 吸收存款(2011) 利息支出(6411) 应付利息(2231) 库存现金(1001)(教材80页) 资产类科目 期末借方余额,反映银行持有的库存现金 银行收入现金,登记该科目借方;付出现金,登记该科目贷方. 吸收存款(2011)(46-47页) 负债类科目(增加记入贷方;减少记入借方) 包括所有企业、单位及个人存款 设“本金” 、“利息调整”的明细科目 利息支出(6411)(47页) 损益类中的费用科目 增加记入借方;减少记入贷方 年末结转“本年利润”账户 应付利息(2231)(47-48页) 负债类科目(报表日确认时记入贷方;实际支付时记入借方) 包括所有存款利息及债券利息 2.3 企业单位存款的核算 2.3.1现金出纳业务的核算 1.央行现金存取 2.客户现金收付(含出纳错款) 3.经费现金 4.储蓄所备用现金 2.3.2活期存款与定期存款的核算 1.活期存款 2.定期存款 2.3.1现金出纳业务的核算 1.央行现金存取 商业银行为保证支付,在央行开立存款户头 (存放中央银行款项),库存现金不足或多余,办理存取. 央行现金存取(81) 1)提取现金 借:库存现金 贷:存放中央银行款项 2)交存现金 借:存放中央银行款项 贷:库存现金 2.客户现金收付的核算(82-84) 1）单位交存现金 单位在向开户银行存入现金时，应填制现金缴款单，连同现金交存银行。银行出纳部门审查凭证和点收款项以后，将缴款单的第一联即回单，盖章后退给单位，将缴款单的第二联即银行收入传