企业所得税例题及答案.docVIP

1. 某股份公司于2010年4月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。2010年纳税调整后所得额为-52万元。2011年度有关资料如下： （1）销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入3000万元。 （2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元。 （3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元。 （4）销售费用3000万元，其中广告及宣传费2600万元。 （5）财务费用200万元。 （6）管理费用1190万元，其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元 。 （7）取得投资收益40万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30万元，国债持有期间的利息10万元。 （8）营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。 （9）资产减值损失200万元，为本年度计提存货跌价准备。 （10）全年提取雇员工资1000万元，实际支付800万元，职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出120万元，职工教育经费提取25万元，实际支出20万元，工会经费计提并拨缴20万元。 公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 1.该公司2011年的会计利润 2.该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目） 3.该公司2011年纳税调整增加额 4.该公司2011年纳税调整减少额 5.该公司2011年实际应纳所得税额 1.解析：会计利润＝（12000+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200 4400（万元） 2.解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额 15000×15% 2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元，应调增 2600-2250 350（万元）；准予扣除的销售费用 3000-350 2650（万元） （2）业务招待费：1500×5‰ 75（万元），100×60% 60（万元），应调增 100-60 40（万元）；准予扣除的管理费用 1190-100+60 1150（万元） （3）准予扣除的期间费用合计 2650+1150 200 4000（万元） 3.解析：（1）捐助支出；公益性捐赠限额 4400×12% 528（万元），公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。 （2）资产减值损失不得扣除，应调增200万元。 （3）工资薪金支出应调增 1000-800 200（万元） （4）福利费扣除限额 800×14% 112（万元），实际列支120万元，应调增8万元。 （5）工会经费扣除限额 800×2% 16（万元），计提并拨缴20万元，应调增4万元。 （6）职工教育经费扣除限额 800×2.5% 20（万元），提取25万元，实际发生20万元，应调增5万元。 （7）纳税调增合计 40+350+50+200+200+8+4+5 857（万元） 4.解析：（1）投资收益40万元，应调减。 （2）技术开发费加计扣除额 30×50% 15（万元），应调减。 企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按照据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （3）免税项目所得 3000-1000-50-（3000+200+1190）×3000÷（12000+3000） 1072（万元） （4）纳税调减合计 40+15+1072 1127（万元） 5.解析：应纳税所得额 4400+857-1127-52 4078（万元） 应纳所得税额 4078×25% 1019.5（万元） 2.某高新技术企业，以软件产品的开发、生产、销售为主要业务。2010年其有关的生产经营情况如下： （1）将自行开发的软件产品销售，取得收入3000万元（不含税价格）。 （2）买卖国债取得收益5万元，还取得国债利息收入1.2万元。 （3）将一项技术所有权进行转让，取得所得600万元。 （4）当年软件产品的销售成本为1800万元。 （5）软件产品的销售费用为350万元，其中含业务宣传费25万元。 （6）当年企业发生的管理费用250万元，其中含新产品的研究费用100万元（新产品开发费用50万元形成了企业的无形资产，摊销期限为10年）；业务招待费50万元；其他费用性税费100万元。 （7）境外投资的分公司分回税后利润70万元（境外分公司所在国适用的所得税