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2010会计从业资格《财经法规》重点知识点整理(7) 第七章　税收征收管理法律制度 　　第一节　税务概述 　　一、税收的概念： 　　税收是国家为实现其职能凭借政治权利，按照法规规定的标准，无偿的取得财政收入的一种特殊的分配方式。 　　税收体现的是作为主体的国家，与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系。 　　二、税收的特征： 　　税收的特征是税收的基本标志，是不同社会形态下税收所具有的共性，是税收与其他财政收入的重要区别。 　　(一)强制性 　　税收的强制性是指国家凭借政治权力，以法律形式确定征纳双方的权利和义务关系。 　　税收的强制性包括两层含义：一是税收分配关系;二是税收的征收具有强制性。 　　(二)无偿性 　　税收的无偿性是指国家征税以后，税款归国家所有，即不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。 　　(三)固定性 　　税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定以后，征纳双方都要共同遵守，不能随意变动。 　　税收的固定性包括两层含义：一是具有相对稳定性;二是税收征收数量的有限性。 　　三、税收的功能： 　　(一)组织财政收入。 　　国家要实现其职能，维持国家机器的正常运转，需要大量的财政资金。国家可以采取多种方式、通过各种渠道来实现财政收入，其中最有效、最可靠的就是征税。 　　(二)调节宏观经济。 　　国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。 　　四、税收的分类： 　　(一)流转税：包括增值税、营业税、消费税、关税等。 　　特点：以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏感。 　　(二)所得税：包括企业所得税和个人所得税。 　　特点：能够直接调节纳税者的收入，有利于缩小贫富差距。 　　(三)财产税，包括房产税和契税。 　　特点：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。 　　(四)行为税：包括印花税、车船税、屠宰税、筵席税。 　　特点：具有较强的灵活性，对经济行为有很强的调节作用。 　　(五)资源税：资源税、城镇土地使用税。 　　立法目的：为了保护和合理利用国家的自然资源。 第二节　税务管理 　　税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。 　　税务管理主要包括税务登记、账簿、凭证管理和纳税申报等内容。 　　一、税务登记 　　(一)税务登记的概念 　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的一项法定手续。 　　税务登记是整个税收征收管理的起点。(单选) 　　(二)税务登记范围 　　凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 　　【例题?判断题】下岗女工王某开办了一个商品经销部，按规定享有一定期限的免税政策，她认为，既然免税就不需要办理税务登记，分析王某的观点是否正确。 　　[答案]× 　　【例题?判断题】凡是法律、法规规定的应税收入、应税财产的各类纳税人，均应当办理税务登记。( ) 　　[答案]错 　　【例题?判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。( ) 　　[答案]错 　　【例题?判断题】只有从事生产经营的纳税人才需要办理纳税登记。 　　[答案]× 　　[解析]根据规定凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。不仅仅限于从事生产经营的纳税人。 　　(三)税务登记种类 　　税务登记种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。 　　1.开业登记 　　开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后，为确认其纳税人的身份而到税务机关办理的纳税登记。 　　企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户、从事生产经营的事业单位，领取工商营业执照起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记; 　　对不从事生产经营活动，但依法负有纳税义务的单位和个人自负有纳税义务之日起30日内向税务机关办理税务登记。 　　依法负有代扣代缴或代收代缴税款的扣缴义务人，也应该依法办理扣缴登记。 　　临时取得应税收入或临时发生应税行为不用办理税务登记。 　　从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证，在银行或者其他