债务重组与资产置换09_步丹璐试题.pptVIP

西南财经大学 步丹璐 前身：原野公司 90年公开发行股票2450万股 同年在深交所上市 主营业务：房地产开发、交通运输、酒店管理和商务咨询 92年，中国人民银行深圳分行和中国注册会计师协会调查后，发现存在侵占国有资产、非法转移资产和虚增资产等欺诈行为 92年7月7日停牌 93年，深圳政府决定重组原野公司 93年8月，香港中国投资有限公司承接原第一大股东持有的全部股权，即51％，改名为世纪星源 世纪星源 丰裕物业公司 国商公司 深圳龙城星源股份有限公司 区投资管理公司 100％ 100％ 60％ 25％ 10％ 5％ 世纪星源 丰裕物业公司 国商公司 深圳龙城星源股份有限公司 区投资管理公司 100％ 35％ 100％ 25％ 10％ 5％ 香港首冠 长江资源 100％ 100％ 香港丰立 60％ 100％ 香港首冠是世纪星源在香港注册的全资子公司 注册资本1.07万港元，固定资产1.07万港元， 98、99的销售收入为0，空壳公司 香港首冠 在英国维京岛注册了一家全资子公司 长江资源 长江资源又在香港注册了100％的香港丰立 97年，对深圳龙城的95％的股权进行重组， 将60％转让给香港丰立（中外合资企业） 一家香港上市公司 在英属维京岛上注册了5家公司，这5个公司合计持有肇庆市百灵建设有限公司70％的股份 97年12月，世纪星源董事会决定售出其间接持股的龙城星源60％的股份给港澳控股 同时放弃60％的债权给港澳控股 经美国评估公司评估，龙城星源的公允价值11.45亿港元 60％为6.87亿港元 其账面价值为181，176，929.37港元 作为交换条件， 港澳控股董事会决定将其间接拥有的70％股权的百灵公司转让给香港首冠 70％的账面价值为36，476，518.4港元 同时，港澳控股还将其在百灵公司的账面价值为610，523，481.6港元的债权转让给香港首冠，并支付0.4亿港元 港澳控股投入百灵公司的6.47亿港元，已在肇庆市购入2358700平的土地，建成42别墅 经评估，公允价值为6.45亿元 交易在英属维京岛进行 香港首冠通过出售长江资源100％的股权而间接出手了龙城星源60％的股权与债权 港澳控股通过出售四家英属维京岛公司实际上将百灵公司70％的股权和100％的债权转让给香港首冠。 97.12.31 借：长期投资-bvi－百灵公司 rmb39，029，874.69（1.07×36，476，518.4） 其他应收款-bvi－百灵公司 rmb 653，260，125.31（1.07×610，523，481.6） 现金 rmb 42，800，000（1.07×40，000，000） 贷：长期投资-香港首冠－世纪星源 90，000，000 其他应收款－世纪星源 103，859，314.43 投资收益 541，230，685.57 尚未有《非货币性交易》和《债务重组》 是否能确认5亿多的投资收益 在bvi交易不用交税，合并进入合并报表后是否需要交税？ 换入的物业是以账面价值还是公允价值入账 对于换入资产的公允价值超过账面价值的部分没有确认：理由：港澳控股对百灵的投资并未到位，而是按债权方式出资，未出资部分的权益部分不计入公允价值 投资收益分期确认 当期确认了2亿多 递延确认了2亿多 对此注册会计师出具保留意见 97年10月到98年 4月，世纪星源的股价不断攀升 98年在营业利润亏损2亿的情况下，依靠2.89亿的投资收益实现利润为正 1999，同类和非同类，账面价值和公允价值 补价中的收益的确认比例 借：其他应收款-bvi-百灵公司 61,059,314.43 现金 42，8000，000 贷：其他应收款 世纪星源 103，859，314.43 借：长期投资-bvi－百灵公司 39,029,874.69 其他应收款 590，200，810.88 贷：长期投资-香港首冠-龙城星源 90 000 000 投资收益 514，230，658。57 2001年修订 账面价值 2006年非货币性资产交换 97年是否应该披露投资收益的分期理由和方法 如何评价97年世纪星源置换的会计处理 非货币性资产交换准则变迁的原因？ 本案例中涉及的角色： 世纪星源的总经理 财务总监 注册会计师 财政部会计司的官员 投资银行 证监会官员 他们的考虑是什么？ 97年世纪星源将其拥有的龙城星源60％的权益（股权＋债权）转让给港澳控股 同时，增加了附加条款：世纪星源在条件允许的情况下，同意将其拥有的龙城星源另外30％的权益也转让给港澳控股 世纪星源以拥有的龙城星源的30％的股权为质