02.第二章资产负债表解读.pptVIP

第二章 资产负债表解读 本章教材结构  本章考点： 1.资产负债表质量分析 2.比较资产负债表分析 3.定比趋势分析 4.共同比资产负债表分析 5.资产结构分析 本章难点：资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入理解。 第一节资产负债表质量分析 一、资产质量分析 识记： （1）企业货币资金持有量的影响因素 （2）存货可变现净值的确定方法 理解： （1）应收账款质量分析方法 （2）存货质量的分析内容 （3）长期股权投资质量的分析方法 （4）固定资产质量的分析方法 （5）无形资产质量的分析方法 第一节资产负债表质量分析 （一）货币资金 企业保持一定货币资金的动机主要是：交易动机、预防动机和投资动机 货币资金的持有应当适度，持有量过大，则导致企业整体盈利能力下降，反之，持有量太小，可能增加企业流动性风险。 企业货币资金持有量的影响因素包括： 1. 企业规模――规模越大，所需的货币资金数量越大 2. 所在行业特性――隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距 3. 企业融资能力――融资能力越强，现金持有量越少 4. 企业负债结构――负债中短期债务占较大比重时，就需要保持较高的货币资金数额 第一节资产负债表质量分析 （二）交易性金融资产 （三）应收票据 （四）应收账款 一般而言，应收账款的数额与企业主营业务收入数额成正相关关系 对应收账款质量的判断应从以下几方面着手： 1. 应收账款账龄―――账龄越长，发生坏账的可能性就越大 2. 应收账款债务人分布 如果企业客户集中，由此形成的应收账款可能具有较大的风险。 如果企业客户分散，众多，由此形成的应收账款风险小，但管理难度和成本都会增加。 3. 坏帐准备的提取比例 观察坏账计提方法是否在不同期间保持一致，计提比率是否恰当，是否有利用坏账调节利润的行为。 第一节资产负债表质量分析 （五）存货 存货的数量应保持一个适当的水平，持有量过多，会降低存货周率，降低资金使用效率，以及增加存货储储藏成本；反之，持有量过少，会使企业面临缺货的危险。 1. 存货的可变现净值与账面金额之间的差异 （1）存货可变现净值的确定方法 第一节资产负债表质量分析 ①可直接出售的商品存货 可变现净值＝存货的估计售价－估计销售费用和相关税费 ②需要经过加工的材料存货 可变现净值 ＝产品估计售价－至完工估计将要发生的成本－销售产品估计的销售费用和相关税费 ③为执行合同或劳务合同而持有的存货 直接出售： 可变现净值 ＝存货的合同售价－估计销售费用和相关税费 需要经过加工的材料存货： 可变现净值 ＝合同售价－至完工估计将要发生的成本－销售产品估计的销售费用和相关税费 【例题】某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。则乙存货的可变现净值为（）万元A.90 B.100 C.108 D.88 【答案】D解析：乙存货的可变现净值=110－20－2=88（万元） 第一节资产负债表质量分析 2. 存货的周转状况 3. 存货构成 4. 存货技术构成――分析存货的技术竞争力，判断该存货的市场寿命 第一节资产负债表质量分析 （六）长期金融资产 长期金融资产包括：可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资 1.长期股权投资 （1）企业权益性投资包括： 对子公司的投资 对合营企业投资 对联营企业投资 对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资 会计核算上要注意区分： （1）交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资－股权性。（2）交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资－债权性。 （2）长期股权投资的初始计量 　①同一控制下的企业合并（一般发生在企业集团内部）： 以被合并方所有者权益的账面价值为基础确认企业的长期股权投资，对于长期股权投资的账面价值与企业为取得投资而支付的补价之间的差额作为资本公积项目处理 非同一控制下的企业合并： 长期股权投资的入账价值是合并方支付的对价的公允价值 （2）长期股权投资的初始计量 ①同一控制下的企业合并（一般发生在企业集团内部） 【例题】甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年6月1日，甲公司以银行存款取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元。若甲公司支付银行存款720万元 。则相关会计处理为： 借：长期股权投资800 贷：银行存款 720 资本公积—资本溢价80 ②非同一控制下的企业合并： 若上例中甲、乙不是同一集团，则长期股权投资的初