银行会计基本核算方法分析.pptVIP

第二章 基本核算方法 本章框架 一、银行会计科目 二、银行会计凭证 三、银行记账方法 四、账务组织和账务处理 银行会计科目 什么是银行会计科目 会计科目 对会计对象进行科学分类的方法 银行会计科目是对银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容进行分类的项目，即会计要素所作的科学分类。 是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，确定会计报表项目的基础 二：银行会计科目的作用 统一核算口径 连接核算方法 银行会计科目的分类 1.按照与资产负债表的关系分类 表内科目 表外科目 银行会计科目 会引起银行资产和负债增减变化 不会引起银行资产和负债增减变化 会计科目的分类 ㈠ 按照与资产负债表的关系分类 按照会计科目与资产负债表的关系，可将银行会计科目分为表内科目和表外科目。会引起银行资产、负债增减变化的是表内科目，如各类存款、贷款等科目；不会引起银行资产、负债增减变化的是表外科目，如发出托收等科目。 资产类科目 2.表内科目按资金性分类 损益类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 银行会计科目 表内科目 用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在资产负债表等会计报表上。 表外科目 用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事项。因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。 ㈡ 表内科目按资金性质分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、资产负债共同类科目 4、所有者权益类科目 5、损益类科目 按资金性质分类 资产类科目 企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。 负债类科目 银行的债务:活期存款、定期存款 资产负债共同类 性质视科目的期末余额而定。 借方余额表现为资产，贷方余额表现为负债。清算资金往来、货币兑换。 所有者权益类科目 企业所有者投入的资金及留存收益。实收资本、资本公积 损益类科目 银行的经营过程中各项收入、各项费用和成本支出等。 11 1 资产类科目 资产： 银行的资金分布和运用 科目余额一般反映在？方 借方 12 2 负债类科目 负债： 形成银行资金来源的业务 科目余额一般反映在？方 贷方 13 3 所有者权益类科目 所有者权益 =资产—负债 科目余额一般反映在？方 贷方 14 4 损益类科目 收入类： 科目余额一般反映在？方 贷方 支出类： 科目余额一般反映在？方 借方 15 5 资产负债共同类科目 资产负债共同类 既用于核算资产又用于核算负债的科目 科目余额一般反映在？方 借或贷、借贷同时反映 各类帐户借贷方记载内容情况表 帐户名称 借方 贷方 余额 资产类 资产增加 资产减少 借方 负债类 负债减少 负债增加 贷方 所有者权益类 权益减少 权益增加 贷方 损益类 收益减少 收益增加 贷方 支出增加 支出减少 借方 第二节银行会计凭证 会计凭证是记录经济活动，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的重要凭证，也是办理资金收付和登记会计账簿的根据，也是核对账务和事后考察的重要依据。 银行会计凭证 是银行各项业务和财务活动发生的原始记录或书面证明，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证又称“传票”。 银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经 有关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。 银行会计凭证的特点 采用单式凭证（一张会计凭证只填制一个会计科目） 大量使用外来原始凭证代替记账凭证 凭证在各个部门传递（两个部门、同城或异地的两家） 会计凭证的分类 按照会计凭证的填制程序和用途不同，将其分为原始凭证和记账凭证两类。 银行会计凭证分为基本凭证和特定凭证 记账凭证按照填制方法不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证。 单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及的各个会计科目分别填列的记账凭证。 复式记账凭证是指将一项经济业务所涉及到的会计科目全部集中填列在一张凭证上的记账凭证。 记账凭证按照格式和适用范围的不同，分为基本凭证和特定凭证两类。 （1）基本凭证。 基本凭证是银行会计部门根据原始凭证及业务事项，自行填制并