纳税筹划-第一章税务筹划摘要.ppt

结论：由于方案一、方案二所涉及税种较多，因此在作方案设计及方案选择时应综合考虑各方案的总体税负，例如方案一与方案二相比，房产税可能会节约，但可能会带来土地增值税等其他税负的增加等。 案例2：磷肥厂生产的废渣是磷石膏，由于其没有使用价值，就被用来填湖、堆山，对环境造成污染。某建材公司变废为宝，专门从事工业废渣磷石膏的综合利用开发，生产的改性磷石膏增强小球是生产水泥的一种添加材料。磷石膏处理工程被列入国家环保局“跨世纪绿色工程”、省环保局“蓝天碧水工程”，并通过资源综合利用认定。2011年销售10万多吨磷石膏球，单价54元，平均每吨销售利润5元。预计2012年度销售额为100万元。税收情况：每吨磷石膏球必须缴纳增值税7元左右，主要因为磷石膏无需购买，进项税金抵扣少。由于该企业是资源综合利用企业，该公司享受企业所得税优惠。 税收筹划动机： （1）由于是工业废渣，凡购买改性磷石膏增强小球生产普通水泥的企业，均享受增值税即征即退的税收优惠政策。 （2）增值税负担严重影响企业发展。 根据以上条件，该如何筹划？ 方案一：改变工艺方式成立生产工艺方式，将磷石膏废渣不制成小球而制成砌块。砌块是建筑材料，可享受增值税“即征即退”税收优惠。 方案二：改变企业所有制性质 通过与民政部门合作，将该公司变成民政福利企业。该公司上级集团成立环保研究所，领取营业执照，主要从事环保技术咨询。研究所申请为科技企业