第2章职业道德与审计准则概念.pptVIP

2.1 职业道德 审计职业道德是指具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是职业道德在审计领域的具体体现。 具体来说，审计人员的职业道德是指对审计人员的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及执业责任等思想方式和行为方式所做的规范和要求。 审计职业道德是审计行业管理的重要组成部分。 社会人员的职业道德 国家审计人员的职业道德 内部审计人员的职业道德 社会人员的职业道德 基本原则 中国注册会计师职业道德守则 概念框架 中国注册会计师职业道德基本原则 1. 独立原则：是注册会计师在执行审计等鉴证业务的时候必须要遵守的原则。 实质上的独立性是指注册会计师与委托单位之间必须毫无厉害关系，即要求注册会计师在思想和精神状态上独立于被审计单位，以客观、公正的心态来表达审计意见 形式上的独立性是则指注册会计师对于第三者而言（即在第三者看来）必须是独立于委托人与被审计单位的。 2. 客观原则：要求注册会计师不应因偏见、利益冲突以及他人的把不当影响而影响自己的职业判断。 3. 公正原则：注册会计师应当刚正不阿、公平正直、不偏不倚地对待利益各方，不已牺牲一方利益为条件而使另一方收益。 4. 诚信原则：要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公办事，实事求是。 5. 保密原则：要求注册会计师对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。 6.专业胜任能力和应有的关注：专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户的委托。应有的关注要求注册会计师勤勉尽责，按照有关工作要求认真、全面、及时地完成工作任务。 7.职业怀疑的态度和职业行为 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。 职业行为原则要求注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生注册会计师已知悉或者应当知悉的有损职业声誉的行为。 2.1.3 业务承接的要求 （1）注册会计师执行的各项业务，均应由会计师事务所统一接受委托，注册会计师本人及其他有关人员均不得以个人名义承接业务 （2）双向自由选择 （3）广告 （4）介绍费、佣金、手续费、回扣等 （5）不得以不正当方式招揽业务 （6）不得与其他机构进行收益分成式的合作 （7）不得借用资质 2.1.5 国家审计人员的职业道德 《审计机关审计人员职业道德准则》 2.1.6 内部审计人员的职业道德 《内部审计人员职业道德规范》 2.1.7 法律责任及其风险预防 2.2 审计准则 2.2.4 审计质量控制与质量控制制度 审计质量控制：指为确保审计行为遵循审计准则并表达恰当的审计意见，审计机构和审计人员依据审计质量控制准则或标准，对各项审计工作或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。 主体：审计机构和审计人员 质量控制制度：包括审计机构为实现合理保证审计机构及其人员遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。 （1）独立性（2）委派（3）咨询（4）监督（5）雇佣（6）提高（7）晋升（8）正直性（9）检查 Presentation： time：10 mins Topic：安然事件 内容主要包括： 1. 安然事件的始末 2. 在安然事件中安达信事务所扮演的角色 3. 安然事件对审计独立性的影响 第2章 职业道德与审计准则 2.1 职业道德 2.2 审计准则 职业道德的含义 业务能力的要求 业务承接的要求 对委托单位和同业的责任 国家审计人员的职业道德 内部审计人员的职业道德 法律责任及其风险防范 对注册会计师法律责任的认定 责任种类 通常所指 针对注册会计师而言 违约 合同的一方或几方未能履行合同条款规定的义务 会计师事务所在商定期间内“未按照业务约定书”履行责任 过失 普通过失 没有保持职业上应有的职业谨慎 “没有完全”遵循专业准则要求执行业务 重大过失 连起码的职业谨慎都没有保持 “完全没有”遵循专业准则要求执行业务 欺诈 以欺诈或坑害他人为目的的一种故意的错误行为 “明知”委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告 下列有关中国注册会计师会员职业道德基本原则的表述中，正确的是（） 诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是 诚信原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求 独立原则是注册会计师和非执业会员