会计法律制度第4节研讨.pptVIP

内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。 * * 特点：内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位“内部”，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。 审计结果的客观性和公正性“较低”，并且以建议性意见为主。 * * 内部审计的作用： 预防保护作用； 服务促进作用； 评价鉴证作用 * * 下列各项关于内部审计的说法中错误的有（ ） A.内部审计的内容就是指内部财务审计 B.审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行 C.内部审计人员不具有独立性，因此审计结果的客观性和公正性较低 D.内部审计具有评价鉴证作用 * * 会计工作的政府监督 1、主体 （1）“县级”以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对“各单位”会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚 * * （2）“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”部门依照有关法律、行政法规规定的职责权限，可以对“各单位”的会计资料实施监督检查。 * * 2、对象 各单位的会计行为 并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施“行政处罚” * * 3、主要内容 对单位依法设置会计账簿的检查 对单位会计资料真实性完整性的检查 对单位会计核算情况的检查 对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 * * 素材天下 会计监督 * * 内 容 单位内部会计监督 会计工作的政府监督 会计工作的社会监督 三种监督的联系与区别 政 府 监 督 社 会 监 督 单位内 部监督 * * 下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（ ） A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督 C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督 * * 单位内部会计监督 是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督 各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。 * * 监督的主体： 各单位的会计机构和会计人员 监督对象： 单位的经济活动 * * 单位内部会计监督的要求： (1)记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； * * (2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务的决策和执行的相互监督、相互制约的要求，应当明确； * * (3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； (4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 * * 会计机构、会计人员的职责 (1)依法开展会计核算和监督。对违反《会计法》和国家统一的会计制度的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 * * (2)对单位内部的会计资料、财产物资实施监督。 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 * * 根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（ ） * * 发现会计账簿记录，与实物、款项不相符时，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（ ） * * 某企业为加强内部管理，提高工作效率，决定由总账会计小张兼任财物保管工作。（ ） * * 单位内部会计监督 二、内部控制（新增） 《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定，于2008年6月28日发布，自2009年7月1日起施行。 适用于大中型企业。 * * (1)概念 对企业而言：内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 * * 对行政事业单位而言：内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 * * (2)目标 对企业而言：合理保证企业经营管理的合法法规；合理保证企业资产安全；合理保证企业财务报告及有关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。 * * 对行政事业单位而言： 合理保证单位经济活动合法合规 资产安全和使用有效 财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果 * * (3)原则