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第 章 1.税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总 称。 义 指国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理 制度的总称。 狭义 指国家的各种税收法规和征收管理制度 包括各种税法条例、实施细则、征收管理办 法和其他有关的税收规定等。 2.税收制度的构成要素 名词解释等 征税对象 是指对什么征税 是税法规定的征税的 的物 也称征税客体。 税源 是指每 种税的具体经济来源 是各种税收收 的最终出处。 税 征税的具体项 它具体的规定了 个税种的征收范围 体现了征税的度。 计税依据 征税对象的计量单位和征收标准。 纳税 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 。 负税 般是指税收的实际负担者 是最终负担国家所征收税款的单位和个 。 税负转嫁 是指将所缴纳的税款通过各种 式转嫁给他 负担的过程 从 产 纳税 和负 税 不 致的现象。 税率 应纳税额与征税对象数量的 例 是应纳税额的计算尺度。 例税率 是指应征税额与征税对象数量之间的等 关系。 累进税率 随着征税对象数额增 提 的税率。 定额税率 也称固定税率 按照征税对象的 定计量单位规定固定税额。 边际税率 最后 个计税单位所适 的税率。 平均税率 全部应纳税额与收 之间的 率。 纳税环节 对处于运动过程中的征税对象 选择应当缴纳税款的环节。 纳税期限 税法规定的单位和个 缴纳税款的期限。 减税免税 税收制度中对某些纳税 和征税对象给予 励和照顾的 种规定。 起征点 征税对象达到征税数额开始征税的界限。 免征额 税法规定在征税对象总额中免于征税的数额。 3.税法的概念和特点 简答 概念 税法是税收制度的法律体现形式 它是国家指定的 于调整税收征纳关系的法律规范 的总和。 特点 1.税与法的共存性。2. 税法关系主体的单 向固定性。3.税法关系主体之间权利和义 务的不对等性。4.税法结构的综合性。 4.税法的作 简答 社会经济作 1.税法是国家去的财政收 的法律保证。2.是国家实现宏观调控经济政策的 具。3.是正确处理税收分配关系的准绳。4.在国际交往中是贯彻平等互利、维护国家利益 的重要 段。 法律规范作 1.指引。税法为税收法律关系的主体的 为提供了 个模式、标准和 向。 2.评价 具有判断、衡量税收法律关系主体的 为是否合法的作 。3.强制 是税收强制性 的法律根据。4.教育 通过税法的实施 对以后税收法律关系的 为产 影响。5.预测。预 测在涉税经济活动中 所承担的法律责任和享有的义务。 4.税收法律关系（名词解释，简答） 税收法律关系：国家税务机关与纳税 在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权 与义务 关系。 特征：1.税收法律关系中的 必须是国家。2.权 与义务不对等。3.具有财产所有权 偿 转移的性质。4.更为直接的体现国家的意志。 要素：1.主体（征税主体，纳税主体）2.客体（实物 货币 为）3.内容（纳税主/客体的权 利和义务）。 保护 法： 政 段和司法 段。 5.税收分类（选择） 缴纳形式： 役税，实物税，货币税 计征标准：从价税，从量税 税收管理和受益权限：中央税，地 税，中央和地 共享税 能否转嫁：直接税，间接税 税收与价格的组成关系：价内税，价外税（如增值税） 征税对象的性质：流转税（增值税，消费税，营业税，关税），所得税，资源税，财产税， 为税。 6.影响税制体系设置的主要因素（简答） 1.社会经济发展 平 2.国家政策取向 3.税收管理 平 7.不同类型的税收体系及其主要特点（简答） 1.以流转税为主体税种的税收体系。流转税居主体地位，征税范围 ，保证财政收 及时性 和稳定性，调节功能弱，容易产 税负转嫁，有些税种存在累退性和重叠征税。 2.以所得税为主体税种的税收体系。所得税居主体地位，对社会所有成员普遍征收，按负担 能 征收、 动调节经济和公平分配，收 不稳定，计算复杂，要求相适应的社会核算 程度 ，征管难度 。 3.以资源税为主体税种的税收体系。资源税居主体地位，保护资源，促进合理配置资源，调 节资源级差收 ，课税 般不受成本费 变化影响。 4.以低税结构为特征的“避税港”税收体系。有独特的低税结构，以所得税为主， 般很少 征收流转税，有明确的避税区域范围。 5.双主体税收体系。流转税制和所得税制均居主体地位，在发挥流转税征收范围 、税源充 裕、能保证财政收 的及时性和稳定性、征收简便等特点的同时，也发挥所得税按负担能 征收、 动调节经济和公平分配等特点，两个主体税类优势互补。 8.我国现 税制体系（选择） 以流转税制和所得税制为重点，多税种、多次征、主次分明的复合税制体系。 分为流转税