中级财务会计12第12章收入资料简介.pptVIP

2013-11-27 第十一章 收入和利润 1 ③假定乙公司超过10天但在20天内付款，可按1%得到现金折扣 借：银行存款 11600 财务费用 100（10000*1%） 贷：应收账款-乙公司 11700 ④假定乙公司超过20天付款，不能得到现金折扣 借：银行存款 11700 贷：应收账款-乙公司 11700 （2）华联公司采用净价法的会计处理（不作要求） 2013-11-27 第十一章 收入和利润 1 课堂练习：甲公司为增值税一般纳税企业，20×7年3 月1日销售A商品10000件，每件商品标价为20元（不含 增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的 增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货 方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件 为2/10；1/20；N/30；A商品于3月1日发出，购货方于 3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。 2013-11-27 第十一章 收入和利润 1 （1）3月1日销售实现时： 借：应收账款 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费-应交增值税（销项税额）30600 30600=（20*10000-20*10000*10%）*17% 借：主营业务成本 120000（12*10000） 贷：库存商品 120000 （2）3月9日收到货款时 借：银行存款 206388 财务费用 4212【（180000+30600）*2%】 贷：应收账款 210600 2013-11-27 第十一章 收入和利润 1 （3）若购货方于3月19日付款，则 借：银行存款 208494 财务费用 2106 贷：应收账款 210600 （4）若购货方于3月底才付款，则 借：银行存款 210600 贷：应收账款 210600 销售折让：是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 如果销售折让发生在销货方确认收入之前 直接以实际销售价格（原销售价格减去销售折让），并据以确认收入（相当于商业折扣） 如果销售折让发生在销货方确认收入之后 冲减当期销售收入，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税”科目的“销项税额”专栏。 销售折让属于资产负债表日后事项的，应按《企业会计准则第29号—资产负债日后事项》的相关规定进行处理。 （此内容不作要求，高级财务会计讲） 【例12—4】江南厂销售一批商品，增值税发票上的售价为60 000元，增值税额为10 200元，货到后买方发现商品质量不合格，经双方协商，在价格上给予5%的折让。应作如下会计处理： 销售实现时： 借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 发生销售折让时： 借：主营业务收入 3 000（也可以用红字冲） 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 贷：应收账款 3 510 实际收到款时： 借：银行存款 66 690 贷：应收账款 66 690 2013-11-27 第十一章 收入和利润 1 举例： 甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票 上注明的售价为100000元，增值税税额为17000元。该批商 品的成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不合格， 要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符 合原合同的约定，甲公司同意办妥了相关手续，开具了增值 税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销 售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期 增值税销项税额。 2013-11-27 第十一章 收入和利润 1 甲公司的会计处理如下： 销售实现时： 借：应收账款 117000