第七章支付结算业务的核算分解.ppt

第七章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算 第三节 结算方式结算的核算 第四节 信用卡的核算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念 二、支付结算的原则 三、支付结算的纪律 四、支付结算的种类 一、支付结算业务定义 一、支付结算业务定义 支付结算的基本原则 一、支付结算业务定义 支付结算的纪律 支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。 支付结算的纪律包括：p162 二、支付结算的种类 二、支付结算的种类 支付结算的工具 “三票”（汇票、银行本票和支票） “一卡”（信用卡） “三方式”（汇兑、托收承付、委托收款） 适用地域 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、本票 同城异地均可结算：商业汇票、信用卡、委托收款 第二节 票据结算的核算 一、支票的核算 二、银行本票的核算 三、银行汇票的核算 四、商业汇票的核算 一、支票的核算 支票业务的核算 支票业务的核算 使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为： 支票业务的核算 结合商业银行间业务往来同城票据的核算内容 支票业务的核算 支票业务的核算 支票业务的核算 支票业务的核算 例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为北京建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。 支票业务的核算 北京建行 借：清算资金往来—同城票据清算 20000 贷：吸收存款——糖果厂 20000 北京工行 借：吸收存款——红心食品店 20，000 贷：清算资金往来—同城票据清算 20000 二、银行本票的核算 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 二、银行本票的核算 银行本票的基本规定： 银行本票的出票人 银行本票可分为定额本票和不定额本票　　　　 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明“转账”字样的银行本票可以背书转让。 二、银行本票的核算 银行本票的基本规定： 在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留银行印鉴相符。 银行本票丧失，失票人可以在提示付款期满后1个月确未被冒领时，凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 银行本票业务的核算 银行本票业务的核算 转账签发本票的，会计分录为： 借：吸收存款—申请人户 贷：吸收存款---本票 现金办理本票的，会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款----本票 银行本票业务的核算 兑付他行签发的本票 会计分录为： 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：吸收存款-活期存款—持票人户 进账单第一联加盖“转讫章”作收账通知交给持票人。在本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。 银行本票业务的核算 兑付本行签发的本票 借：吸收存款---本票 贷：吸收存款—收款人户 （或库存现金） 银行本票业务的核算 出票行接到同城票据交换提入的本票 借：吸收存款---本票 贷：清算资金往来—同城票据清算 或存放中央银行款项—超额准备金 持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为： 借：吸收存款---本票 贷：吸收存款——持票人户 银行本票业务的核算 例题： 1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。 2. 某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。 银行本票业务的核算 1. 借：吸收存款—变压厂 1600 贷：吸收存款---本票 1600 2. 商业银行兑付时： 借：存放中央银行款项 1916