会计基础重点[1.docVIP

一、原材料 （一）按实际成本核算 账户设置：在途物资、原材料 1. 购入 借：原材料（或在途物资） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款（或其他货币资金、 应付账款、应付票据） 注意：（1）入账价值（存货成本的确定） （2）货到结算单据未到，暂估入账 （3）收发凭证（4）账户结构 2. 发出 按实际成本结转发出材料成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：原材料 注意：发出存货的计价方法（四种）（计算、简答） （二）按计划成本核算 账户设置：材料采购、原材料、材料成本差异 1. 购入 ①购入时 借：材料采购 应交税金—应交增值税（进项税） 贷：银行存款（或其他货币资金、 应付账款、应付票据） ②验收入库 借：原材料 贷：材料采购 ③结转差异 借：材料成本差异 或 借：材料采购 贷：材料采购 贷：材料成本差异 （购入时：超支） （购入时：节约） 2. 发出 （1）按计划成本结转发出材料成本 借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程等 贷：原材料 （2）计算本月成本差异率及发出材料应负担的差异 （3）分摊发出材料应负担的差异 借：生产成本 借：材料成本差异 制造费用 贷：生产成本 管理费用 制造费用 在建工程 管理费用 贷：材料成本差异 在建工程等 （超支差异的分摊） （节约差异的分摊） 注意：（1）材料成本差异率的计算公式 （2）根据计划成本和差异率计算实际成本 （3）账户结构（材料采购、材料成本差异、原材料） （三）存货清查 1. 盘盈 （1）批准前 借：原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢 （2）批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 2. 盘亏 （1）批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料（或库存商品） 说明：如果材料按计划成本核算，原材料减少同时，差异也要转出 借：待处理财产损溢 贷：原材料（或库存商品） 材料成本差异 借：待处理财产损溢 材料成本差异（如果节约） 贷：原材料（或库存商品） （2）批准后 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 注意： （1）清查方法：实地盘点法、技术推算法（2）存货盘点报告表是盈亏处理的原始凭证（3）盈亏处理结果的判断（4）期末结账前尚未批准的，应先处理，如果…….（P226） 二、固定资产 （一）固定资产取得 1. 外购 （1）不需要安装 借：固定资产 贷：银行存款 （2）需要安装 ①购入 借：在建工程 贷：银行存款 ②支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 ③投入使用 借：固定资产 贷：在建工程 2. 接受投入 （1）不需要安装 借：固定资产 贷：实收资本 （2）需要安装 ①接受投入 借：在建工程 贷：实收资本 ②支付安装费、运费 借：在建工程 贷：银行存款 ③投入使用 借：固定资产 贷：在建工程 注意：入帐价值（外购固定资产成本的确定、投资者投入固定资产入帐价值） （二）固定资产折旧 借：制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：累计折旧 注意：（1）影响固定资产折旧的因素（四个）（简答、多选）（2）固定资产折旧的范围（空间范围、时间范围）（3）固定资产折旧范围注意（P239）（4）固定资产折旧方法的计算 （三）固定资产后续支出 1. 资本化支出（改扩建） （1）将账面价值转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 贷：固定资产 （2）支付改扩建的费用 借：在建工程 贷：银行存款 （3）改扩建过程中变价收入或残料入库 借：银行存款（或原材料） 贷：在建工程 （4）达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 2. 费用化支出（修理）