增值税税率和征收率的差异.docVIP

增值税税率与征收率的差异 增值税税率 增值税征收率 基本税率 17% 附列举外货物、加工修配、有形动产租赁 小规模纳税人 3% 小规模企业简易申报 低税率 13% 列举货物 2% 转让固定资产 11% 运输业、建筑业 一般纳税人 6% 列举货物 6% 现代服务业 4% 列举货物 零税率 0% 出口货物 4%减半 转让固定资产 国际运输、向境外提供设计 3% 公共交通及其他列举项目 一个企业不可能既是小规模纳税人，又是一般纳税人。而且小规模纳税人转为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 小规模纳税人（销售收入工业企业50万、商业企业80万、应税服务500万以下），按征收率3%交税。如果企业连续12个月的收入超标准，就应按一般纳税人纳税。 一般纳税人进项税可以抵扣。 一般纳税人按税率申报增值税，同时还可以根据政策规定按简易征收办法申报增值税。例如，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，不执行有形动产租赁17%的税率，试点期间可以选择简易计税方法计算，按3%缴纳增值税。 一、增值税的税率 （2008增值税暂行条例） 第二条　增值税税率： （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。 （2011财税111号附件1） 第十二条增值税税率： （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%. （二）提供交通运输业服务，税率为11%. （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%. （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 （2011财税131号） 一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 （一）国际运输服务，是指： 1.在境内载运旅客或者货物出境； 2.在境外载运旅客或者货物入境； 3.在境外载运旅客或者货物。 （二）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。 （三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。 二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。 三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。 四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （三）存储地点在境外的仓储服务。 （四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （五）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。 （六）向境外单位提供的下列应税服务： 1、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 2、广告投放地在境外的广告服务。 二、增值税的征收率 （2008增值税暂行条例） 第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%。 注： 销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 （2009财税9号） 二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第