2013年12月涉外会计操作实务卷参考答案及评分标准.docVIP

2013年12月涉外会计操作实务卷参考答案及评分标准 一、计算分析题：本类题小题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共分凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至。×(17%－13%)= 180 000 (元) （2）当期应纳税额=1 200 000×17%－（2 800 000 ×17%－180 000 ）－51 000 =204 000－296 000—51 000=—143 000（元） （3）当期免抵退税额=4 500 000×13%= 585 000 (元) （4）当期应退税额= 143 000（元） （5）当期免抵税额=585 000－143 000 =442 000（元）（各1分） 会计分录如下： （1）借：自营出口销售成本 180 000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 180 000　（2分）1）编制1月份外币业务的会计分录 ① 1月5日： 借：应收账款——美元户（1 000 000美元） 6 130 5000 贷：主营业务收入 6 130 500 ② 1月10 日： 借：银行存款——美元户（200 000美元） 1 225 720 贷：短期借款——美元户（200 000美元） 1 225 720 ③ 1月12 日： 借：材料采购 3 065 100 贷：银行存款——美元户（500 000美元） 3 065 100 ④ 1月20 日： 借：银行存款——美元户（1 000 000美元） 6 131 200 贷：应收账款——美元户（1 000 000美元） 6 131 200 ⑤ 1月31日： 借：短期借款——美元户（200 000美元） 1 225 900 贷：银行存款——美元户（200 000美元） 1 225 900（各1分） （2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理 ① 应收账款账户的汇兑损益＝1 000 000×6.1295－[（1 000 000 ×6.1345＋1 000 000×6.1305）－1 000 000×6.1312 ] ＝6 129 500-6 133 800= —4 300(元) （2分） ② 应付账款账户的汇兑损益＝500 000×6.1295－500 000×6.1345＝3 064 750－3 067 250 = —2 500（元）（2分） ③ 银行存款账户的汇兑损益＝2 500 000×6.1295－[（2 000 000 ×6.1345＋200 000×6.1286＋1 000 000×6.1312）－（500 000×6.1302＋200 000×6.1295）] ＝15 323 750－15 334 920=—11 170（元）（2分） ④ 短期借款账户的汇兑损益＝0—（200 000×6.1286 －200 000×6.1295）＝180（元）（1分） ⑤ 1月份汇兑损失＝—4 300 + 2 500—11 170 －180＝—13 150（元）（1分） ⑥ 进行账务处理 借：应付账款 2 500 财务费用——汇兑差额 13 150 贷：应收账款 4 300 银行存款 11 170 短期借款 180 （2分） 4.（1）借：受托代销商品——淄博服装厂 336 000 贷：受托代销商品款——淄博服装厂 336 000 （2分） （2借：发出商品——受托代销商品 336 000 贷：受托代销商品——淄博服装厂 336 000 （1分） （3）借：应付账款——淄博服装厂 7 081.29