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如何读懂会计报表 （提纲） 一、阅读会计报表应该具备的基础知识和基本概念 财务会计要素 反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益 反映经营成果的会计要素：收入、费用、利润 会计等式： 资产＝权益＝债权人权益＋所有者权益＝负债＋所有者权益 利润＝收入－费用 会计核算的重要前提及原则 会计分期考核 权责发生制原则 收入和费用配比原则 划分收益性支出和资本性支出原则 实际成本原则 明确会计政策和会计估计的选择对会计报表具有重大影响 会计政策 会计估计 根据使用目的的不同，影响到财务人员对会计政策和会计估计的选择，造成会计报表结果的不同。 一般而言经销商可能有三套以上的报表： 税务报表：出于避税的目的这份报表所显示的资产情况和利润水平是最不含水分的，甚至可能低于实际情况。依据此份报表做出的对经销商经营状况的判断也是最稳健的。 银行（债权人）报表：出于套取更多金融支持的目的经销商在此份报表内可能有虚增资产、虚增利润、美化财务指标等行为，存在水分的可能性最大。因此不能仅靠此份报表做出判断。 真实报表：一般是企业为自身使用、决策的目的编制，反映着企业实际经营状况，能够为决策提供可靠依据。应尽可能在授信调查的过程中获取。 二、企业会计报告体系的构成 企业财务会计报告的概念 企业财务会计报告的构成 标准体系：经审计年报（制作结构图） 未经审计的月报表：每月出具，一般只含资产负债表及损益表，不出具现金流量表；结合年报阅读，变动科目向企业求证，随时关注异常波动 三、对企业会计报表的阅读 文字部分阅读 注册会计师审计报告的类型 无保留意见审计报告 保留意见审计报告 无法表示意见审计报告 否定意见审计报告 注意；重点关注后三种情况，对提及事项进行重点审查 财务报告附注阅读——16项内容 数字报告的阅读 资产负债表的整体阅读方法 对结构的理解：资产要素按照流动性依次排列 负债按照其偿债的紧迫性排列 所有者权益按照其稳定性依次排列 关注重要科目：较不易粉饰的科目：货币资金（注意是否有被冻结的银行保证金记入本科目）、预付账款、存货、应收账款（是否有不实部分）、长期投资、固定资产（注意是否有土地使用权记入无形资产） 较易粉饰、藏污纳垢的科目：其他应收、其他应付 进行必要修正：剔除流动资产中的不实部分，对企业的实际资产状况作出准确判断 利润表的阅读 分析企业盈利或亏损的原因：赚钱了么 分析企业盈利能力的构成：竞争优势是什么 重要指标：毛利率（主营业务利润率）、营业利润率、销售利润率，销售增长率，利润增长率 主营业务利润与利润总额配比，应保持在合理范围内 毛利率水平：整车销售一般在3－5%，维修一般在30%-40%，对异常情况予以关注 其它业务收入在主营业务收入中的占比：是否为一次性非经常收入导致的利润增加 营业费用、管理费用在主营业务收入中的占比是否合理，营业费用可能根据销售政策波动较大，关注其原因；管理费用是否有不合理的增长 现金流量表的阅读 内容：一分为三：经营、投资、筹资 一分为六：每部分都含现金流出和流入 一分为九：加上附表三项内容 不同情况下企业的经营状况： 经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流动 说明 ＋ ＋ ＋ 财务状况良好，但应注意防止资金浪费，可以考虑偿还部分借款 ＋ － ＋ 财务状况稳定，处于有序扩张阶段 ＋ ＋ － 经营、投资良性循环，财务状况稳定安全 ＋ － － 经营状况尚好，但在偿债同时进行投资，应防止财务状况恶化，未来可能有现金压力 － ＋ ＋ 即将面临经营风险，通过投资、筹资暂时缓解，但应开始调整经营战略 － － ＋ 过度筹资，此时贷款风险极高 － ＋ － 正处于偿还债务高峰期，此时贷款风险较高 － － － 企业已面临破产或被兼并的风险 现金流量表的其他运用： 销售商品提供劳务收到的现金≈主营业务收入 销售商品提供劳务收到的现金－购买商品接收劳务收到的现金≈毛利 不正常就是在控制应收或应付 支付给职工以及为职工支付的现金：匡算平均工资是否合理，与企业过去情况、同行业情况进行比对 支付的各项税费：观察企业支付各税的总体状况与其经营规模是否匹配 经营性现金净流量与净利润的关系： 经营性现金净流量＞净利润 正常，较为良好的盈利模式 经营性现金净流量＜净利润 应收增加或应付增加，净利润质量较差 四、对企业财务报表的审查 经销商常用的报表粉饰方法 利用其他应收和其他应付科目：转移资金 折旧：不提或少提：虚增利润 多提：避税 虚增存货：不计提存货跌价准备，存货中含有大量无法变现的不实资产 虚拟资产：待摊费用、长期待摊费用科目，虚增资产，实际是费用，将影响后期利润 利用关联方交易：关联购销：控制应收应付，调节转移利润 关联担保：负债转移、表外负债 利用