小企业会计准则、相关税法知识、税法与会计的差异、税.pptVIP

阳光用友培训 小企业会计准则、相关税法知识及税法对企业的影响 阳光用友培训 主讲：殷长树 2013.5.24.友谊大厦 主要内容 第一部分-----小企业会计准则 出台背景： 适用范围 小型微利企业的划分 小企业会计准则的主要变化内容 小企业会计准则的主要变化内容 小企业会计准则的主要变化内容 小企业会计准则的主要变化内容 过渡过程中应注意的事项 小企业会计准则财务报表 第二部分 税法相关知识 增值税 应交税费-应交增值税 增值税征税范围 视同销售举例 增值税—销项税额 增值税—纳税义务发生时间 增值税--销售自已使用过的固定资产 增值税—进项税额 关键：区分哪些进项税额允许抵扣，哪些进项税额不得抵扣 　以票抵税　 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 购进农产品的进项税额=买价×13% 支付运费允许抵扣的进项税额=运输费用金额×7% 运输费用金额包括：运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其 他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣；　　 货运发票应分别注明运费和杂费，对未分别注明的不予抵扣； 2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，均采用农产品增值税进项税额核定扣除。  增值税—进项税额 关键：区分哪些进项税额允许抵扣，哪些进项税额不得抵扣 　以票抵税　 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 购进农产品的进项税额=买价×13% 支付运费允许抵扣的进项税额=运输费用金额×7% 2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，均采用农产品增值税进项税额核定扣除 抵扣认证期限：180天  增值税—进项税额的扣减 进项税额的扣减——红字借记“进项税额”　　（1）因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。　　审核时，注意是否在取得红字专用发票的当期从进项税额中扣减。　　（2）销售返还应冲减的进项税额　　对商业企业向购货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。　　当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物的适用税率）×所购货物的适用税率  增值税--丢失已开具专用发票的处理 营业税 税目：交通运输业 服务业 建筑业 转让无形资产 邮电通信业 销售不动产 文化体育业 金融业 娱乐业 营业税—特殊规定 自建后销售： 销售时按建筑业征营业税（组成计税价格）， 按销售不动产征营业税 自建后赠送： 视同发生应税行为，税务处理同自建后销售的税务处理 自建自用 不征营业税 自建后投资： 共担风险：不征营业税 不担风险：按“租赁业”征收营业税 自建后出租：按“租赁业”征收营业税 举例：股权转让是否涉及营业税 营业税— 差额计税 交通运输业 承揽的运输业务分包、联运业务 建筑安装业 分包工程 、建筑业劳务、混合销售行为 服务业 从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广 告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额 注意一次预收多年租金的处理， 个人销售住房： 不足5年，全额计税， 超过5年（含5年），普通住房免税，非普通住房差额计税 营业税 –申报和缴纳 纳税义务发生时间 采取预收货款的，为预收款的当天 以1个月（季）为申报期的纳税人于期满后15天内申报 纳税地点 除税法另有规定外，建筑安装业在劳务提供地纳税，交通运输业在机构地申报缴纳，邮电通信业在提供服务地申报，转让土地使用权为土地所在地