武汉大学政府和事业单位会计重点分录整理.docVIP

资产+支出=负债+净资产+收入 政府财政会计 一、资产类 1.有价证劵 购买国库券 借：有价证劵——国库劵 贷：国库存款--一般预算存款 国库劵到期，兑付本例， 利息收入 借：国库存款--一般预算存款 贷：有价证券--国库券 一般预算收入 2.在途款 在上年度旧账上记 收到属于上年度收入 收回上年度拨款或支出 借：在途款 贷：一般预算收入/补助收入/上解收入 借：在途款 贷：预拨经费/一般预算支出 在本年度新账上记 借：国库存款 贷：在途款 3.暂付款/与上级往来 某单位/某县向财政局借款 借：暂付款—某单位/与下级往来—某县 贷：国库存款—一般预算存款 还款后借贷相反 将借款转作预拨经费 借：预拨经费 贷：暂付款—某单位 将借款直接列作支出 借：一般预算支出 贷：暂付款—某单位 转作补助支出 借：补助支出 贷：与下级往来 4.预拨经费/基建拨款 下拨经费 借：预拨经费—某局 贷：国库存款—一般预算存款 缴回多余存款 借贷相反 建设资金拨到建行 借：基建拨款—市建行 贷：国库存款—一般预算存款 收到建行报送建设资金支出数 借：一般预算支出 贷：基建拨款—市建行 5.财政周转金放款/借出财政周转金/待处理财政周转金 “财政周转金放款”账户核算对单位或个人的财政有偿使用资金的拨出、贷付及收回情况。 借方登记财政周转金贷出数，贷方登记贷出财政周转金的收回数和结转为代核销数。 “借出财政周转金”账户核算上级财政部门借给下级财政部门周转金的借出和收回情况。 借方登记借给下级财政部门的周转金，贷方登记收回的周转金。 “待处理财政周转金”借方登记经批准的转入数， Eg. 借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款 贷方登记按规定程序报批时冲转“财政周转基金”（净资产类）账户的余额。 Eg. 借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金 贷付给企业 借：财政周转金放款—某企业 贷：其他财政存款—财政周转金存款 贷款归还，借贷相反，利息计入贷方，贷“财政周转金收入” 借给下级财政 借：借出财政周转金—某县 贷：其他财政存款—财政周转金存款 二、负债和净资产类 1.暂存款/与上级往来 – 应付及暂收款项 收到某单位不明款项 借：国库存款—一般预算存款 贷：暂存款—某单位 退还 借贷相反 确认收入 贷记“一般预算收入” 向上级借款 借：国库存款—一般预算存款 贷：与上级往来 归还 借贷相反 转作预算补助款 贷记“补助收入” 借款给上级 借：与上级往来 贷：国库存款—一般预算存款 2.借入款 与“国库存款—一般预算存款”（资产类）核算 支付利息，借记“一般预算支出” 3.借入财政周转金 与“其他财政存款—财政周转金放款”核算 支付资金占用费，借记“财政周转金支出” 4.预算结余 A.收入类项目累计余额转入预算结余 借记“一般预算收入”“补助收入—一般预算补助收入”“上解收入—一般预算上解收入”“调入资金—从基金预算调入资金 贷记“预算结余” B.支出项目累计余额 借记“预算结余” 贷记“一般预算支出”“补助支出—一般预算补助支出”“上解支出—一般预算上解支出” 5.基金预算结余/专用基金结余 方法同上 6.预算周转金 上年结余补充预算周转金 借：预算结余 贷：预算周转金 上级拨款补充预算周转金 借：国库存款—一般预算存款 贷：预算周转金 抽回 借贷反向 7.财政周转基金 用一般预算资金支出增补有偿使用资金 借：一般预算支出 贷：国库存款—一般预算存款 借：其他财政存款—财政周转基金放款 贷：财政周转基金 用财政周转金净收入补充财政周转基金 借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 三、收入 1.一般预算收入 与“国库存款—一般预算存款”核算 2.政府发行债券的核算 收到代为发行债券收入 借：国库存款 贷：债务收入 发行手续费、利息支出 借：一般预算支出 贷：国库存款 归还本金 借：债务还本支出 贷：国库存款 省政府带给地级市财政政府债券资金 借：债务转贷支出 贷：国库存款—一般预算存款 四、支出 一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、补助支出、上解支出、调出资金、财政周转金支出 五、政府采购 1.对暂存款、暂付款设下级科目 “暂付款—政府采购款”、“暂付款—政府采购款” 省财政将预算资金转存“政府采购资金专户” 借：暂付款—政府采购款 贷：国库存款—一般预算存款 借：其他财政存款 贷：暂存款—政府采购款（财政预算款） 采购单位划钱入“政府采购资金专户” 借：其他财政存款 贷：暂存款—政府采购配套资金（某单位） 支付采购资金，政府和单位按比