建筑业案例及申报表填写.doc

【建筑业】一般纳税人纳税申报案例 一、营改增业务描述 2016年5月份，某建筑业一般纳税人发生如下业务： 1.提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入222万元； 2.跨县承包建筑劳务（甲供材）合同价值300万元，分包给乙公司50万元，选择按简易计税方法，开具普票，项目完工并结算； 3.出租本年5月份购买的脚手架一台，取得收入2.34万元； 4.购买混凝土价值4.68万元（含税）； 5.支付电费，总价值5.85万元， 6.购买办公用房一套，取得专票，销售额100万元，税额11万元。 7.购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额50万元，税额8.5万元。 8.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费330元，均取得专用发票。 二、政策难点提示 1.甲供材或建筑服务老项目，可选择简易计税方式3%征收增值税； 2.跨县区提供建筑服务，在项目所在地预缴税款（简易征收预征率3%，一般计税方式2%）可在机构所在地申报时扣减。 3.办公用房分期抵扣，第一年可抵扣60%，第二年你40%。 三．计算分析 1.销项税额：座机电话号码÷（1+11%）×11% 220000 2.申报增值税销售额：（座机电话号码00）÷（1+3%） 座机电话号码元，申报增值税：座机电话号码×3% 72816元；在项目所在地主管国税机关预缴增值税：（座机电话号码00）÷（1+3%）×3% 72816元。 3.销项税额：23400÷（1+17%）×17% 3400元 4.业务4，5：进项税额：（46800+58500）÷（1+17%）×17% 15300元。 5.购买不动产，本期抵扣110000×60% 66000，其余44000万元一年后抵扣。 6.购买挖掘机，进项税额：85000元。 销项税额合计：220000+3400 223400 简易征收方法应纳税额：72816。本期进项税额：15300+66000+85000 166300 应纳税额 223400-166300+72816-72816 59750元。 四、申报表填写步骤 本案例涉及的申报表有：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定资产表，进项结构明细表，增值税预缴税款表，营改增税负测算明细分析表。 【第一步】增值税预缴税款表 第一行：第1列：座机电话号码；第2列500000；第3列：3%；第4列：72816 座机电话号码÷1.03×3%） 【第二步】附表一：本期销售情况明细 第二行：第1列：20000；第2列：3400；第9列：20000；第10列：3400；第11列：23400，第12列：0，第13列：23400，第14列：3400。 第四行：第1列：座机电话号码；第2列：220000；第9列：座机电话号码；第10列：220000；第11列：座机电话号码，第12列：0，第13列：座机电话号码，第14列：220000。 第十二行：第3列：座机电话号码（座机电话号码÷1.03）；第2列：87379；第9列：座机电话号码；第10列：87379；第11列：座机电话号码，第12列：500000，第13列：座机电话号码，第14列：72816。 【第三步】附表二：本期进项税额明细 第一行：金额：1590000，税额：210300,（15300+110000+85000） 第九行：金额：1000000，税额：110000； 第十行：税额：66000 第十二行：税额：166300. 【第四步】附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细 第六行：第1列：座机电话号码；第2列：0；第3列：500000；第4列：500000；第5列：500000；第6列：0 【第五步】附表（四）税额抵减情况表 第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。 第三行：第一列：0；第2列：72816；第3列：72816；第4列：72816；第5列：0。 【第六步】附表（五）不动产分期抵扣计算表 第1列：0；第2列：110000；第3列：66000；第4，5列：0；第6列：44000 【第七步】固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 增值税专用发票当期申报抵扣的固定资产进项税额：85000；累计税额合计：85000 【第八步】本期抵扣进项税额结构明细表 第2行：金额：590000（40000+50000+500000），税额：100300（6800+8500+85000）。 【第九步】增值税申报表（一般纳税人适用） 一般项目本月数： 第1行：座机电话号码,（座机电话号码+20000）；第5行：座机电话号码,（座机电话号码÷1.03） 第11行：223400,（220000+3400）；第12行：166300； 第17，18行：166300；第19行：57100；第21行：72816；第23