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《财政税收》复习要点 第一部分 税额计算 1.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务： （1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用取得了货物运输业增值税专用发票，注明价款3000元。 （2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零件；另支付铁路运输费用，取得铁路运输费用结算单据上注明运费5000元。 （3）企业修建厂房领用1月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含铁路运输费用2790元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税。 （4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。 （5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元。 （6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。 （7）转让一台2008年6月购入的机器设备，开具普通发票取得收入100000元。企业取得的相关票据均在当月通过认证并在当月抵扣。 根据上述资料，回答下列问题: （1）该企业当月增值税的销项税额； （2）该企业当月可抵扣的进项税额； （3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应缴纳的增值税； （4）该企业当月应缴纳的增值税。 【答案】 （1）销售农机整机的增值税销售税额＝430000×13%＋15000 ÷（1﹢13%）×13%＝57625.66 销售农机零部件增值税销项税额＝39000÷（1＋17%）×17% ＝5666.67 提供农机维修服务增值税＝35100÷（1＋17%）×17% ＝5100（元） 该企业当月销项税额＝57625.66＋5666.67＋5100＝68392.33 （2）该企业当月可抵扣的进项税额＝3000×11%＋140000× 17%＋5000×7%－[﹙70000－2790﹚×17%＋2790÷﹙1－7%﹚×7%]＝12604.3（元） （3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应纳的增值税＝ 100000÷﹙1＋4%﹚×4%×50%＝1923.08（元） （4）该企业当月应缴纳增值税＝68392.33－12604.3＋1923.08 ＝57471.11（元） 2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外货价120万元，相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前运杂费和保险费18万元。 要求：计算该企业在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 解答：进口环节应纳各税如下： ① 进口散装化妆品应缴纳关税 =（120+10+2+18）×40%=60（万元） ②进口散装化妆品应纳消费税 =[（120+10+2+18+60）÷（1-30%）] ×30%=90（万元） ③进口散装化妆品应纳增值税 =（120+10+2+18+60+90）× 17% =51（万） 或=[（120+10+2+18+60）÷（1-30%）] × 17% =51（万） 3、某企业本年度全年销售收入额为7000万元,实现会计利润600万元,存在下列调整项目: （1）到期国债利息收入10万元;（2）实际发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元;（3）实际发生符合条件的广告费800万元,上年度结转至本期的广告费400万元;（4）实际发生“三新”研究开发费200万元（不形成无形资产）；（5）企业固定资产一台,原值1000万元,无残值,税法规定使用年限为10年,企业自行按5 年提取折旧(不符合加速折旧规定),本年提取折旧额200万元;（6）营业外支出中列支赞助支出50万元,罚款30万元,通过红十字会向受灾地区捐赠100万元. 要求：计算该企业应纳税所得额 解答： 1.应纳税所得额调整 (1)国债利息收入免税,应调减应税所得10万元; (2)业务招待费按实际发生额的60%扣除,且不得超过销售收入的5‰. 调增应税所得=30(1-60%)=12 (3)广告费扣除限额=7000×15%=1050 调减应税所得=1050-800=250 (4)“三新”研究开发费加计费用=200×50%=100 调减应税所得=100 （5）调整固定资产折旧增加应税所得 200-1000/10=100 （6）公益性捐