消费税,增值税练习题及答案.docVIP

三、判断题（???）应征增值税的货物均应征收消费税。（???）征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。（???）．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。（???）纳税人Ａ委托纳税人Ｂ加工应税消费品，交货时由Ｂ代收代缴Ａ应缴纳的消费税，Ａ收回的产品直接出售时，不再征收消费税。（???）纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（???）委托加工的应税消费品，委托方收回后如果经税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承担补税责任。（???）对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（???）应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。（???）纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（???）。 四、计算分析题 某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。2003年 8月份，该酒厂发生以下业务： 从粮库购进玉米62.5吨并取得增值税专用发票，价款、税款分别为 50，000元、6，500元；取得运输部门开具的运费发票1张，金额为8，500元，其中：装卸费及其他杂费500元。该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付讫 从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款，税款分别为40，000元、6， 800元，并取得增值税专用发票。 销售瓶装白酒1，000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出厂价（不含增 值税）200元/箱；销售散装白酒20吨，出厂价15，000元/吨。 销售酒精10吨，出厂价为10，000元/吨 该酒厂上期无抵留税额；本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。 要求：请根据税法规定，计算该酒厂本期应交纳的增值税和消费税。 解：（1）进项税=6，500+（8，500-500）*7%=7，060元 （2）进项税=6，800元 （3）销项税=200*1，000*17%+15，000*20*17%=85，000元 （4）销项税=10，000*10*17%=17，000元 应纳增值税=销项税-进项税 （3）应纳消费税=（200*1，000*20%+1，000*10*1*0.5）+（20*15，000*20%+20*2，000*0.5）=125000 （4）应纳消费税=10*10，000*5%=5000 某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2010年10月发生下列业务： 向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明 销售额250万元，销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元； 向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售 额为105.3万元； 以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业； 向某酒店赠送A牌卷烟10条； 当月允许抵扣的进项税额为58万元。 要求：计算烟酒批发企业当月应缴纳的消费税和增值税。 解：（1）批发企业向纳税人销售不纳消费税，而酒类产品的纳税环节是生产销售环节，因此，第一题不用计算消费税 增值税销项税=（250+4）*17%=43.18万元 （2）卷烟批发企业向纳税人以外的人销售加征5%的消费税 消费税=105.3/(1+17%)*5%=4.5万元 增值税销项税=105.3/(1+17%)*17%=15.3万元 （3）消费税=(4000*105.3/2000) /(1+17%)*5%=9万元 增值税销项税=(4000*105.3/2000) /(1+17%)*17%=30.6万元 (4)消费税=10*250/5000*5%=0.025万元 增值税销项税=10*250/5000*17%=0.085万元 （5）增值税进项税=58万元 应纳消费税=4.5+9+0.025=13.525万元 应纳增值税=销项税-进项税=（15.3+43.18+30.6+0.085）-85 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下： 从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价为2万元，取得烟 丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝厂已验收入库 向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元， 另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。 卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷