郑州国税营改增外部培训课件20130731.ppt

一、营改增概述 二、营改增主要税收政策解析 三、增值税相关问题处理 四、营改增增值税会计核算 五、增值税申报表填写 一、营改增概述 李克强2013年4月10日主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点 。 李克强总理指出，“营改增”不是税种的简单转换，而是一项重大制度创新，是牵一发而动全身的改革，推进“营改增”，是深化财税体制改革的“重头戏”，也是促进稳增长、调结构的“关键点”。 第一批 2012年1月1日 上海 第二批 -----2012年9月1日 北京 -----2012年10月1日 江苏、安徽 -----2012年11月1日 福建（含厦门） 广东（含深圳） -----2012年12月1日 浙江（含宁波） 湖北、天津 第三批-----2013年8月1日 全国范围 1、从纳税人税收负担看，营业税与增值税并行导致重复征税严重，加重了纳税人的税收负担。 2、从税收征管角度看，两套税制并行加大了税收征管实践的难度和纳税人税收遵从成本。 3、从产业发展、经济结构调整乃至国家发展战略角度看，当前我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，影响了经济结构的优化升级。 4、从国际竞争力的角度看，对服务业征收营业税的做法增加了我国服务企业的服务成本，降低了走出国门参与国际竞争的综合实力。 5、从国际增值税制度的改革发展看，扩大增值税征税范围是大势所趋。 二、税制设计，营业税造成重复征税。 营业税应纳税额=全部营业额*适用税率（营业额为含税价） 二、营改增主要税收政策解析 核心文件：财税〔2013〕37号 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 实施办法主要内容 第一章 纳税人和扣缴义务人 第二章 应税服务 第三章 税率和征收率 第四章 应纳税额的计算 第五章 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 第六章 税收减免 第七章 征收管理 第八章 附则 如《增值税生产性劳务征税范围注释》中的第一项地质勘探、第九项油（气）集输及第十五项其他中的运输、设计、提供信息、检测、计量、数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等服务，应按照《试点实施办法》缴纳增值税，不再执行《油气田企业增值税管理办法》。 国家税务总局公告2013年第27号规定：油气田企业从事煤层气、页岩气生产，以及为生产煤层气、页岩气提供生产性劳务，按照《油气田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号文件印发）缴纳增值税。本公告自2013年7月1日起施行。 政策解读： 一、试点纳税人分类 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人的划分，以应税服务年销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。其计税方法、凭证管理等方面都不同，需作区别对待。 二、应税服务年销售额如何掌握 （一）应税服务年销售额标准 小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。 （二）应税服务年销售额计算（一律按照3%换算不含税销售额，不考虑原5%营业税税率） 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％） 三、应当认定一般纳税人的情形 除本条第三款规定情形之外，纳税人应税服务年销售额超过规定标准，即超过500万元（不含）的，应当认定为一般纳税人。 四、应税服务年销售额超过规定标准，但不认定一般纳税人的情形 （一）不能认定 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人；其他个人是指除了个体工商户以外的自然人。 （二）可以不认定（由纳税人选择） 不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户，可以根据自身经营情况选择按照小规模纳税人纳税。