医药行业涉税问题风险管控(个税)分析报告.pptxVIP

医药行业涉税问题风险管控 (三)个人所得税风险管控 2 2 2 主要内容 一、营销佣金手续费 二、免费旅游奖励处理 三、促销展业礼品处理 四、免税(不征税)收入 五、私车公用处理 六、股权激励处理 3 3 一、营销人员佣金手续费 企业个人所得税扣缴对象三类：员工、股东、其他个人。 税率：工资薪金所得七级适用超额累进税率；股息、利息、红利所得一般20%税率；劳务报酬20%、30%或40%税率。 4 4 国税发[2005]205号 第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括： (一)工资、薪金所得； (二)劳务报酬所得； (三)稿酬所得； (四)特许权使用费所得； (五)利息、股息、红利所得； (六)财产租赁所得； (七)财产转让所得； (八)偶然所得； (九)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 5 《税收征收管理法》 第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 6 国税发[2003]47号 负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。　　扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。 7 法释[2002]33号 第一条 纳税人实施下列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚：　　……　　扣缴义务人实施前款行为之一，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在一万元以上且占应缴税额百分之十以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。 8 8 国家税务总局公告2011年第47号 　　工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 9 9 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 10 10 两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 提示：①分月领取或多人领取可以少纳税吗？②税后所得要换算税前所得计算 11 11 劳务报酬个人所得税率表 级数 含税级距 不含税级距 税率 速算扣除数 1 不超过2万 1.6万以下的 20% 0  2 2-5万的 1.6-3.7万的 30% 2000 3 5万以上的 3.7万以上的 40% 7000 注：1.表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减 除有关费用后的所得额。 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。 12 2017-4-3 12 　 天津市地方税务局公告2012年第12号 自2012年12月1日起，单位支付给个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得，主管税务机关为个人代开发票时，不再直接征收个人所得税，而由支付所得的单位为扣缴义务人，在支付所得时按照税法的规定计算扣缴个人所得税。 13 《营业税暂行条例实施细则》 第二十三条 条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。营业税起征点的适用范围限于个人。 营业税起征点的幅度规定如下： (一)按期纳税的，为月营业额500