全球公共物品供给的国际协调.pptVIP

第十八章 开放经济条件下的财政问题 学习目标 ◆开放经济条件下的国际间财政关系的含义以及涉及的领域 ◆全球化背景下全球公共物品及其供给问题 ◆国际支出协调的目标与方式 ◆国际税收协调的目标、原则与方式 ◆税收协调原则与方式的选择对于国家经济以及世界福利的影响 第一节 财政的国际支出协调 一、全球公共物品的供给问题 目前，全球公共物品供应存在着几个突出的问题：(1)国际公共物品供应总量严重不足；(2)国际公共物品供应结构失衡；(3)国际公共物品供应在区域分布上严重不平衡，发展中国家的国际公共物品供应极端不足。 二、全球公共物品供给的国际协调 （1）国际组织协调 （2）国家间的选择性激励协调 （3）托宾税与提别提款权建议 第二节 国际税收协调 一、国际税收的含义 一般来说，国际税收的概念可以表述为：两个或两个以上的国家凭借政治权利对同一从事跨国活动的纳税人征税时所形成的国家与国家的税收权益分配关系。 所谓广义国际税收，是指将由于跨国经济活动征税引起的国家间经济关系都称之为国际税收。据此观点，国际税收包含了两类关系 一类是关税的国际关系 另一类是所得税的国际关系。 所谓的狭义国际税收则是将关税的国际关系排除在国际税收之外，仅仅把由于各国对于跨国经济活动获取的所得征税所引起的国家间关系称为国际税收。 二、税收管辖权与国际重复征税 税收管辖权 当今世界的现实是，绝大多数国家都是兼行着两种税收管辖权，即收入来源地税收管辖权和公民（居民）税收管辖权同时使用。 国际重复征税 增加了跨国投资者的额外税收负担，不利于资金的国际间流动；它阻碍商品、劳务、人才、技术的国际间流动，不利于资源在国际范围的合理配置；它阻碍国际性的专业化分工和落后国家、地区的经济开发，从而制约了全球经济的发展。 三、国际税收协调及其主要方式 狭义上的国际税收协调是指围绕两个或两个以上的主权国家（或地区），对跨国纳税人行使各自的税收管辖权所产生的冲突进行协调的行为。 广义上的国际税收协调应延伸至各国税种和税制要素之间乃至相关税收政策的全方位协调，这种所谓的“税制国际协调”的概念，除税收管辖权的协调之外，还应包括各国税收制度在国际范围内的趋同乃至某种形式的一体化。 目前国际上普遍采用广义国际税收协调的定义。 国际协调方式 合作方式 税收协定方式 趋同方式 区域税收一体化安排方式 四、所得税的国际协调 （一）所得税国际协调的必要性 目前大多数国家同时实行两种税收管辖权，这种情况主要是有关国家从其自身的财权利益考虑的。然而一国并行两种税收管辖权不仅会造成国与国之间对所得的国际重复征税，防碍国际投资活动的开展，而且还会影响国际资本市场的均衡，不利于资本进行合理的跨国流动。 （二）所得税国际协调的原则 来源地原则 居住地原则 （三）解决国际重复征税的基本方法 （1）抵免法 （2）扣除法 （3）免税法 抵免法与扣除法对于国家福利以及世界福利的影响