04 复式记账.pptVIP

会 计基 础 山东省会计从业资格考试 第四章 复式记账 内容提示： 1、复式记账法的概念和特点 2、借贷记账法的记账符号、账户基本结构和记账规则 3、试算平衡的应用 4、会计分录的编制方法 5、总账与明细账的关系以及平行登记 第一节 复式记账法 复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔交易或事项，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 资产=权益 =负债+所有者权益 =负债+所有者权益+（收入-费用） 我国会计制度规定，企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。 第二节 借贷记账法 是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法 记账符号：“借”“贷”分别作为账户的左方和右方，称为“借方”“贷方” 一、借贷记账法下的账户结构 二、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 即对于每一笔经济业务都用在两个或两个以上相互联系的的账户中的借方和贷方以相等的金额进行登记。 三、借贷记账法的试算平衡 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。 （一）发生额试算平衡法： 全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计 （二）余额试算平衡法： 全部账户的借方期初余额合计 =全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计 =全部账户的贷方期末余额合计 在实际工作中，通过编制试算平衡表方式进行。例，教材P70表4-5. 注意： 若试算不平衡，则记账工作肯定有错误 若试算平衡，不一定记账工作就没错误 记账时如出现漏记、重记或将借贷方向记反等差错，并不影响借贷平衡，试算平衡并不能发现这样的错误。 第三节 会计分录 会计分录是指对某项经济业务事项表明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 如：借：库存现金 1,000.00 贷：银行存款 1,000.00 分录的三个要素：1.账户名称即会计科目； 2.记账符号即“借”和“贷”； 3.应记金额。 一、会计分录的分类 按所涉及账户的多少 （一）简单会计分录：一借一贷 （二）复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷 二、会计分录的编制步骤 （一）分析交易或事项涉及的是资产（费用、成本），还是负债或所有者权益（收入）； （二）确定涉及哪些账户，是增加还是减少； （三）确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方； （四）确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 如，到银行提取现金1000元。注意分录格式的规范。教材例题， P74-83 第四节 总账与明细账的平行登记 一、总账与明细账的关系 总账对明细账具有统驭控制作用；明细账对总账具有补充说明作用。 总账与其所属明细账在总金额上应当相等。 如，“银行存款”总账下开设“工行账户”和“中行账户” 二、总账与明细账的平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 要求做到：1.所依据会计凭证相同； 2.借贷方向相同； 3.所属会计期间相同； 4.金额相同。 表示： 简单分录： 借：（会计科目） （发生额） 贷：（会计科目） （发生额） 复合分录： 借：（会计科目） （发生额） （会计科目） （发生额） 贷：（会计科目） （发生额） 借：（会计科目） （发生额） 贷：（会计科目） （发生额）