基础班第八章审计计划.docVIP

第二节　总体审计策略和具体审计计划 一、总体审计策略结合附录81） （一）总体审计策略目的 注册会计师总体审计策略用以确定审计范围、和方向，并指导具体审计计划。总体审计策略注册会计师总体审计策略确定审计范围确定审计方向1．重要性方面。具体包括： （1）为计划目的确定重要性； （2）为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通； （3）在审计过程中重新考虑重要性； （4）识别重要的组成部分和账户余额。 2．重大错报风险较高的审计领域。 3．评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。 4．项目组人员的选择（在必要时包括项目质量控制复核人员）和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。 5．项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。 6．如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑必要性的方式。 7．以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。 8．管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。 9．业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。 10．对内部控制重要性的重视程度。 11．影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。 12．重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。 13．会计准则及会计制度的变化。 14．其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。 （六）总体审计策略调配的资源【例题2·单选题】总体审计策略的详略程度　　。 A初步业务活动的结果 B审计业务的特征 C为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度 【答案】D 【解析】注册会计师主要根据被审计单位规模和业务复杂程度来制定总体审计策略、具体审计计划 （一）制定具体审计计划的目的 1．获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平确定审计程序的性质、时间和范围。 具体审计计划的内容注册会计师； 财务报表项目之外的特殊事项其他审计程序、总体审计策略具体审计计划 图8-1 审计计划的两个层次 大家网－大家论坛 / 与管理层和治理层沟通 H 1．应对评估的风险的措施 2．审计程序的性质、时间和范围 具体审计计划 F 1．审计范围 2．报告目标/时间 3．审计方向 4．审计资源 总体审计策略 E D1根据要求持续不断地更新和修改计划 D0审计计划 报告C 风险应对B 风险评估 A