CH3增值税会计重点.ppt

会计处理如下： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 2.如果按日缴纳增值税。平时缴纳的增值税属于预缴税额，应于下月初清缴，因此，可能存在多缴税额的情况。 当月平时上缴增值税时： 借：应交税费—应交增值税—已交税金 贷：银行存款 月末结账以后，如果“应交税费—应交增值税”为贷方余额： 会计处理同1. 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 预缴当月的增值税 月末结账以后，如果“应交税费—应交增值税”为借方余额，由于月中有预缴增值税的情况，因此，借方余额不仅可能包含尚未抵扣完的进项税额，而且可能包括多缴的部分，而多缴的部分就需要转出，到底需要转出多少，需要分析帐户余额。 ①若“应交税费—应交增值税”借方余额＞“已交税金”合计数 则表明当月已交税金全部为多交，两者差额为尚未抵扣的进项税额。 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税 金额为“已交税金”合计数 借 方 贷 方 进项税额 已交税金 2800 1200 销项税额 2500 余额：1500 例： 应交税费—应交增值税 借：应交税费—未交增值税 1200 贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税 1200 ②若“应交税费—应交增值税”借方余额＝ “已交税金”合计数 则表明当月已交税金全部为多交，同时，本月无尚未抵扣的进项税额。 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税 金额为“已交税金”合计数 借 方 贷 方 进项税额 已交税金 2800 1200 销项税额 2800 余额：1200 例： 应交税费—应交增值税 借：应交税费—未交增值税 1200 贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税 1200 ③若“应交税费—应交增值税”借方余额＜ “已交税金”合计数 则表明当月已交税金中部分为应缴税金，部分为多缴，借方余额为多缴税金。 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税 金额为“应交增值税”的借方余额 借 方 贷 方 进项税额 已交税金 2500 1200 销项税额 2800 余额：900 例： 应交税费—应交增值税 借：应交税费—未交增值税 900 贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税 900 （二）增值税上缴的会计处理 1.当月预缴（按日缴纳）当月应缴的增值税时： 借：应交税费—应交增值税—已交税金 贷：银行存款 2.当月清缴上月应缴增值税或以前月份欠缴的增值税时： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 本 章 结 束 本章小结： 思考题： 1.进项税额转出与销项税额的会计处理有何区别？ 2.增值税期末结转的意义何在？ 3.出口退（免）增值税的计算及处理原理是什么？ 下一章： 消费税会计 进口货物关税计入成本。 * * 2.酒类以外押金【例3-38】 某企业销售Ａ产品100件，成本价350元/件，售价500元/件，收取包装物押金9360元，包装物成本为70元/件。该产品是征收消费税产品，税率为10％。 （4）如果当初收取的是加收的押金，则在没收逾期未退包装物押金时。 　借：其他应付款——存入保证金 9 360 　　贷：营业外收入——没收押金 7 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360 ——应交消费税 800 （四）以物易物销项税额的会计处理 1.等价交换的以物易物：双方都作购销处理。 2.不等价交换的以物易物：非货币性资产交换 ①涉及补价 25％；②具有商业实质。 例：菲曼公司（一般纳税人）以自己的产品一批，换入一辆汽车，具有商业实质。换出产品的市场价值为280000元，账面实际成本为190000元。收到对方支付的补价30000元，适用税率17％。 例：菲曼公司（一般纳税人）以自己的产品一批，换入一辆汽车，具有商业实质。换出产品的市场价值为280000元，账面实际成本为190000元。收到对方支付的补价30000元，适用税率17％。 解答： 判断是否属于非货币性交易： 30000÷280000×100％＝10.71％ 2