04营业税法精要.pptx

 第四章 营业税法 内容结构 3 内容结构 3 5 4 征收管理 税收优惠 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理 6 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。 构成营业税纳税人的三个条件：P158 1.地域范围——在中华人民共和国境内。（掌握） 【归纳】 营业税征收对象 “境内”的含义 劳务 提供或接受方在境内 转让无形资产（不含土地使用权、自然资源使用权）注：此项已“营改增” 接受方在境内 出租或转让土地使用权、出租或销售不动产、转让自然资源使用权 土地、不动产、自然资源所在地在境内 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 2.行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为属于营业税的征税范围，要注意与增值税征税范围的划分。 2014年6月1日起，营业税与增值税的具体征税范围： 营业税征税范围 增值税征税范围 资产类 土地使用权和自然资源使用权、不动产的转让 货物（有形动产）的销售、进口 劳务类 建筑业、金融保险业（不含有形动产融资租赁）、文化体育业（不含播映、会展）、娱乐业、服务业（不含“营改增”的现代服务） 加工、修理修配劳务 “营改增”试点的交通运输服务、邮政电信业服务和部分现代服务 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 【特别提示】 （1）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。 （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，要缴纳两道营业税。 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 （二）纳税义务人的特殊规定 1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 2.建筑安装业务实行分包的 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 二、扣缴义务人 1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 在境内是否设立机构 营业税缴纳方式 纳税地点 设有经营机构 经营机构自行申报 经营机构所在地主管税务机关 未设经营机构 有代理人的，代理人扣缴 扣缴义务人机构所在地或居住地主管税务机关 没有代理人的，受让方或购买方扣缴 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 【例题?单选题】下列经营行为中，目前属于营业税征税范围的是（ ）。 A.对机器设备的修理行为 B.对机器设备的制造行为 C.对机器设备的保险行为 D.对机器设备的租赁行为 【答案】C 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 【例题?多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。（2009年） A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 【例题?多选题】下列经营行为中，目前属于营业税征税范围的有（ ）。 A.转让土地使用权的行为 B.转让商标权的行为 C.转让专利权的行为 D.转让房屋的行为 【答案】AD 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 第二节 税目与税率 营业税一共有9个税目（实际7个税目），包括7个应税劳务以及转让无形资产和销售不动产。 营业税采用比例税率，基本税率为3%和5%；还有一个5%~20%的幅度比例税率。 （一）交通运输业——已“营改增” （二）建筑业——3%的税率 包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 注意营业税中的修缮劳务（不动产、构筑物）与增值税中的修理劳务的划分。 自建自用、自建出租、自建投资的建筑物，不是建筑业劳务的征税范围。 纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税。 注意辨析： 第二节 税目与税率 纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。 【相关链接】纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。 第二节 税目与