会计学第4章交易性金融资产与可供出售金融资产方案.ppt

4.2.4 可供出售金融资产的期末计价 1.可供出售金融资产公允价值变动金额确定方法 （1）可供出售权益工具的公允价值变动就是权益工具本期末与上期末的公允价值的差额。 （2）可供出售债权工具的公允价值变动是债权工具本期末与上期末的公允价值的差额调整该期间摊余成本变动额后的金额 2.可供出售金融资产公允价值变动的会计处理 一般情况下，因可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应计入所有者权益（资本公积）而不计入当期损益。当可供出售金融资产终止确认（如出售、处置、重分类为持有至到期投资等）时，再将与之相应的计入所有者权益的公允价值变动转出，计入当期损益。 这与交易性金融资产公允价值变动计入直接记入当期损益明显不同。（二者持有目的不同） 例：承4.2.2例1资料，假如2009年7月1日购入的400万股A公司股票在2009年12月31日的收盘价为每股13元，股票公允价值总额。2009年12月31日应调整该项可供出售金融资产的账面价值如下： 借：可供出售金融资产—权益工具（A）--公允价值变动 贷：资本公积