2016公经第9章.pptVIP

公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.4 对财产的课税 9.4.1 财产课税：总体描述 概念：以一定的财产额为课税对象，向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税 性质：具有明显的“对人课税”的性质 类型：以课征范围为标准；以课税对象为标准 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.4 对财产的课税 9.4.2 一般财产税（以美国为例） 课税对象 美国公民和美国居民拥有的存在于世界范围内 的一般财产价值，以及外国公民和外国居民拥 有的存在于美国境内的一般财产价值。 课征范围 主要是房地产、企业设备、存货、牲畜、机动车等有选择的几类财产。 适用税率 通常要根据各地方的财政需要逐年确定；步骤。 课征方法 通常要分估价、检查、征收三个阶段。 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.4 对财产的课税 9.4.3 特种财产税 土地税 以土地为课税对象征收的一种税收； 财产税性质的土地税以土地的数量或价值为课税基数； 所得税性质的土地税以土地的收益额或所得额为课税基数； 土地税在任何一国都不是主要税源。 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.4 对财产的课税 9.4.3 特种财产税 房屋税 以附着于土地上的房屋及有关建筑物为课税对象课征的一种税收； 按课税标准的不同，可分为财产税性质的房屋税、所得税性质的房屋税和消费税性质的房屋税三个类别。 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.4 对财产的课税 不动产税 以土地和房屋为主要内容的不动产为课税对象课征的一种税收； 一种是以不动产为单一的课税对象，不区分不动产项目而适用统一的税率课征。 另一种是区分不动产项目，分别规定税率和课征方法。 9.4.3 特种财产税 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.4 对财产的课税 9.4.4 财产转让税 类型 遗产税 继承税 赠与税 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.4 对财产的课税 专栏9—1 开征物业税的适当理由 资料来源：高培勇：《给开征物业税一个基本理由》，载《经济月刊》，2006（7）。 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.5 对流转的课税 9.5.1 流转课税：总体描述 所谓流转课税，是指以商品和服务的流转额为课税对象的课税体系。在国际上亦统称为商品或服务税。它主要包括消费税、销售税、增值税和关税。 第9章税种分类与税制结构 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 资源配置职能 第九章 税种分类与税制结构 税 种 的 分 类 1 税 制 结 构 的 设 计 2 对 所 得 的 课 税 3 对 流 转 的 课 税 5 对 财 产 的 课 税 4 古典经济学--配弟，斯密（三个阶级）地租税，利润税，工资税 新历史学派--瓦格纳（收入来源）收益税，财产税，消费税 现代西方财政经济--马斯格雷夫（货币，财政，转让）所得税，流转课税，财产课税 9.1 税种的分类 9.1.1 税种分类理论的沿革 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.1 税种的分类 9.1.2 税种的分类可采用不同的标准 标准 分类 课税权的归属 中央税 地方税 课税权行使的方式 经常税 临时税 税收收入的形态 实物税 货币税 课税的主客体 对人税 对物税 计税依据 从量税 从价税 税负能否转嫁 直接税 间接税 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.1 税种的分类 9.1.3 最基本的是按课税对象的性质分类 流转课税 所得课税 按课税对象的性质 财产课税 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.1 税种的分类 9.1.3 最基本的是按课税对象的性质分类 对纳税人的所得额或利润额课征的税收 所得 课税 对纳税人的财产按数量或价值额课征的税收 财产 课税 对商品或服务的流转额课征的税收 流转 课税 公共经济学（第三版） 21世纪公共管理系列教材 9.1 税种的分类 9.1.3 最基本的是按课税对象的性质分类 我们可将税收按课税