初级会计实务习题讲解资料解读.pptVIP

(3)9月10日,销售一批材料,增值税专用发票上注明的售价为20万元。增值税税额为3.4万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。 (4)10月2日,承接一项设备安装劳务,合同期为6个月,合同总收人为150万元,已经预收100万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收人。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定,至2013年12月31日已发生的成本为60万元,预计完成劳务还将发生成本40万元。 (5)11月5日,向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元,市场售价为20万元。 (6)12月31日,长期股权投资权益法核算确认投资收益50万元,以银行存款支付销售费用10万元,支付税收滞纳金5万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第56-61小题。(答案中的金额单位用万元表示) 31,下列资产负债表项目，应根据有关科目余额减去其备抵科目后的净额填列的有( )。 A.货币资金 B.交易性金融资产 C.长期股权投资 D.固定资产 【 答案】CD 【解析】选项A货币资金根据库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账科目余额合计填列;选项B根据交易性金融资产总账科目的余额直接填列;长期股权投资项目应该根据长期股权投资科目的期末余额减去长期股权投资减值准备科目的余额后的净额填列;固定资产项目应该据根固定资产科目的期末余额减去固定资产减值准备和累计折旧科目的余额后的净额填列。 32.下列各项中,不应确认为营业外收入的有( )。 A.原材料盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余 【答案】ABC 【解析】存货盘盈,在按管理权限批准后,冲减管理费用;固定资产出租收入,计入主营业务收入或其他业务收入;固定资产盘盈,作为前期差错处理,应通过“以前年度损益调整“核算。 33.下列各项中,影响当期利润表中利润总额的有 ( )。 A.固定资产盘盈 B.所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产处置利得 【答案】CD 【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,选项A,先计入“以前年度损益调整”,最终转入未分配利润,不影响利润总额;选项C,计入营业外支出;选项D,计入营业外收入;所以选项C、D影响利润总额;净利润=利润总额-所得税费用;选项B影响净利润不影响利润总额。 34. 下列各项中,应作为应付职工薪酬核算的有 ( )。 A.支付的津贴和补贴 B.支付的职工教育经费 C.为职工支付的住房公积金 D.为职工无偿提供 的医疗保健服务 【 答案】ABCD 【解析】应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,工会经费,职工教育经费,非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。 35.下列项目中,属于其他综合收益的有( )。 A.可供出售金融资产公允价值上升 B.长期股权投资权益法核算确认的资本公积 C.接受投资者投资产生的资本公积 D.交易性金融资产公允价值上升 【答案】AB 【解析】选项C属于资本性投入,不是其他综合收益;选项D应计入当期损益,不是其他综合收益。 其他综合收益列报的内容：计入资本公积——其他资本公积的金额 1.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失。2.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成的利得和损失。3.权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失。4.存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得和损失。5.金融资产的重分类形成的利得和损失。6.套期保值（现金流量套期和境外经营净投资套期）形成的利得或损失。7.与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和损失。并非当期所有在“资本公积—其他资本公积”科目下核算的项目，都属于其他综合收益的列报内容，比如：1.股份支付所形成的所有者权益变动不能作为其他综合收益列报。2.企业发行可转换债券所形成的所有者权益变动不能作为其他综合收益列报。另外公允价值变动损益，投资收益不属于其他综合收益的范畴。还需要注意，外币报表折算时产生的外币报表折算差额也属于其他综合收益。 投资企业25% 被投资企业所有者权益（增加） 借：长期股权投资-其他权益变动25 贷：资本公积—其他资本公积25 1.可供出售金融：资本公积—其他资本公积（贷方发生额）100万元 借：长期股权投资-其他权益变动25 贷：资本公积—其他资本公积25 2.房地产转换：资本公积—其他资本公积（贷方发生额）100万元 借：长期股权投资-其