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分析题 1．（1）某大型商业企业是增值税一般纳税人，2012年6月初留抵税额3000元，6月份发生下列业务： （1）零售日用商品，取得不含税收入150000元； （2）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台7956元； （3）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元； （5）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （6）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （7）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （8）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （9）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； 【要求】根据上述资料，按序号计算下列各项，且每项都需计算出合计数。相关可抵扣进项税的发票均经过认证。 （1）当期销售货物的增值税销项税； （2）当期全部可以抵扣的增值税进项税 （考虑转出的进项税）； （3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税； （4）当期应纳增值税。 答：（1）当期销项税额 [150000+7956×（10+5）÷（1+17％）+30000]×17％ 47940（元） （2）当期购进商品进项税额 1700+1500×13％+900+6000×20×17％ 23195（元） 粮食毁损进项税转出 5220÷（1-13％）×13％ 780（元） 当期可抵扣的进项税 23195-780 22415（元） （3）转让旧轿车应纳增值税 128700÷（1+4％）×4％÷2 2475（元） （4）当期应纳税额 47940-22415-3000（上期留抵）+2475 25000（元）。 2．（）位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务： （1）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产A系列化妆品。 （2）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒,进行结算，双方互开专用发票。 （3）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销 售给某商场，每套不含税360元，丝绸中国结的成本为35元/只。 （4）本月为一个影视制作公司生产上妆油8000盒，不含税售价为90元/盒。 （5）本期自某药材基地购进一批中药材，收购凭证注明价款150000元，支付运费20000元，取得收据。 （6）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。 （7）本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15%。 （化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，关税税率为6%，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒。） 【要求】根据上述资料，按序号计算下列各项，且每项都需计算出合计数： （1）当期进口化妆品的关税； （2）当期进口化妆品的进口环节的增值税； （3）当期进口化妆品的进口环节的消费税； （4）本期增值税税额； （5）本期实际应向税务机关缴纳的消费税。 （6）本期应纳的城市维护建设税和教育费附加 答：（1）进口化妆品的关税＝60000×6％＝3600（元） （2）进口化妆品的增值税＝（60000+3600）÷（1-30％）×17％＝15445.71（元） （3）进口化妆品的消费税＝（60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（元） （4）销项税额＝（350×250+6000×360+5000×60）×17％＝433075（元） 进项税额＝（350×250+70000）×17％+15445.71+150000×13％+（25800+19800）×（1-15％）＝100480.71 （元） 应纳增值税＝433075-100480.71 ＝332594.29（元） （5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。 （1）进口化妆品的关税＝60000×6％＝3600（元） （2）进口化妆品的增值税＝（60000+3600）÷（1-30％）×17％＝15445.71（元） （3）进口化妆品的消费税＝（60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（元） （4）销项税额＝（350×250+6000×360+5000×60）×17％＝433075（元） 进项税额＝（350×250+