4.3、营业税.ppt

（九）纳税义务的发生时间、纳税期限、纳税地点 （1）纳税义务发生时间 收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 （2）纳税期限 分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。其他规定如增值税。 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度； 保险业纳税期限为一个月。 （3）纳税地点----原则上采取属地征收方法 1.提供应税劳务：劳务发生地； 2.转让土地使用权：土地所在地；转让其他无形资产：机构所在地。 4.销售不动产：不动产所在地。 （4）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收 4.3、营业税 营业税是对在中华人民共和国境内销售不动产、转让无形资产和从事营业税应税劳务的单位和个人，就其营业额计算征收的一种税。 特点： （１）征税范围以服务业为主，税源广泛充足； （２）按行业设计税目税率，以体现国家产业政策，平衡行业发展； （３）计算简便，税收成本低。 （一）一般性规定 有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人 。 应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。 　　 　 （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；　（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。　 （二）视同行为 （三）其他情形　　　 （1）混合销售行为的处理。　（2）纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。 （四）营业额的确定：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外: （1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；　（2）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；  （3）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；　（4）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务（指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。货物期货不缴纳营业税 ） ，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；　（5）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形 纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 （五）应纳税额的计算 应纳税额=营业额×税率 营业额明显偏低而无正当理由或视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序核定: (1)按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 。　(2)按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 。　(3)按下列公式核定计税价格:　　　计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）　　上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。 （1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 （六）扣缴义务人 （七）税目税率 税目 征税范围 税率 １、交通运输业 陆路、水路、航空、管道运输和装卸搬运 ３％ ２、建筑业 建筑、安装、修理、装饰及其他工程作业 ３％ ３、金融保险业 贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经济业务 ５％ ４、邮电通讯业 邮政、电信 ３％ ５、文化体育业 文化业、体育业 ３％ ６、娱乐业 歌厅、舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、游艺等  5％-- 20% ７、服务业 代理业、旅店业、饮食、旅游、仓储、租赁、广告 ５％ ８、转让无形资产 转让土地使用权、商标权、专利权、著作权、商誉 ５％ ９、销售不动产 销售建筑物和其他土地附着物 ５％ 营改增应税服务范围注释： 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目