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可行性研究报告效益分析与风险评价 1 财务评价的依据 本项目财务评价以国家发改委和建设部颁发的《建设项目经济评价方法与参数》第三版为依据。 项目计算期为12年，其中含建设期3年。 成本、效益等方面的财务测算，按财政部颁发的《企业会计准则》的有关规定为依据。 本项目税金测算，依据国家颁布的税种、税目及相关规定，结合重庆市对该类项目给予的优惠政策予以估算。 按行业规定，结合项目平均资金成本确定折现率为10%，同时也作为对项目内部收益率指标的判据。 表1 其他计算参数汇总表 名 称 计算参数 备 注 利率 6.00% 6.40% 短期贷款 五年期 固定资产折旧 年限统一按20年计算 残值率5%，平均年限法 无形及递延资产摊销 5年 工资及福利费 工人、服务员 管理人员 元/人·年 元/人·年 计入生产成本 计入管理费用 修理费 3% 固定资产原值为基数 期间费用 土地租金 其他管理费 营业费用 元/亩·年 元/人·年 5% 以员工人数为基准 销售收入为基数 其他税收 所得税 营业税 城市维护建设税 教育费附加 25% 5% 5% 3% 以利润总额为基数 以营业额为基数 以营业税额为基数 以营业税额为基数 盈余公积金 10% 以税后利润为基数 2 销售收入、销售税金和附加估算 2.1 销售收入 以下是项目的产品收益构成情况，据此可计算各年销售收入。表2 项目营业收入 品 名 产量 单位 单价 金额（万元） 备 注 一、热带园林花卉园 株 元/株 株 元/株 株 元/株 株 元/株 株 元/株 XXX元/株 盆 XXX元/株 株 XXX元/株 二、热带果园 公斤 元/公斤 公斤 元/公斤 公斤 元/公斤 公斤 元/公斤 三、特种水产养殖园 5000 公斤 元/公斤 150000 公斤 元/公斤 5000 公斤 元/公斤 公斤 元/公斤 四、园林式养生区 门票收入 万 人次 元/人次 二次消费收入 万 人次 元/人次 五、综合服务区 餐饮收入 12万 人次 元/人次 客房收入 6万 人次 元/人次 会务接待 合计 2.2 营业税金及附加 项目营业税金及附加主要包括营业税、城市维护建设税和教育费附加，后两项均通过营业税进行计算。本项目以农业生产者自产自销农产品为主，不计增值税。对休闲观光收入按5%征收营业税。虽然本项目所在地目前属于农村，但考虑到项目建成后能促进周边地区城镇化发展，并且在运营过程中需要大量使用市政配套设施，因此城市维护建设税率取5%，教育费附加为3%。项目达产年共需交纳营业税金及附加4万元。 营业收入、营业税金及附加的各年情况详见附表7-营业收入和营业税金及附加估算表。 3 总成本及经营成本估算 由于资料可得性限制，本项目成本按照生产成本假期间费用法估算。 3.1 生产成本估算 1.直接材料成本 由于项目跨农业、旅游两大行业，成本计算方法差异较大，为了在整体上反映项目的费用水平，本估算将报告章节6.3中所列成本全部视作直接材料成本进行归纳，包含种植业的种苗、水、肥、农药以及服务业的布草、食材、水、电、燃料等。 表3 项目直接材料成本 品 名 估算标准 金额（万元） 一、热带园林花卉园 XXXX价格 种植成本 元/株 元/亩 …… 二、热带果园 火龙果 元/亩（含种苗） 元/亩（含种苗） （含种苗） 元/亩（含种苗） 三、特种水产养殖园 元/亩（含鱼苗） 四、园林式养生区 成本 10%（营业额为基数） 二次消费成本 10%（营业额为基数） 五、综合服务区 餐饮42%（营业额为基数） 客房10%（营业额为基数） 会务15%（营业额为基数） 合计 2.直接工资及福利费 按工人、服务员总数人，人均工资及福利费万元计算。项目达到设计接待能力时的直接工资及福利费为万元。各年具体发生额根据当年接待人数的变化形成波动。 3.制造费用 制造费用包括折旧费及修理费。折旧费按固定资产原值为基数，寿命期20年，直线法计提，残值率5%。修理费为固定资产原值的3%。正常年制造费用为万元。 3.2 管理费用 1. 摊销费 除50亩征地使用权按50年分摊外，其余无形及递延资产摊销期为5年。 2.其他管理费用 以员工总数人为基数，人均管理费用定额暂定为元/人?年。 3.管理人员工资及福利费